Дело № 2а-2298/23-2025

46RS0030-01-2024-013808-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 мая 2025 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Переверзеве И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 57 694 руб. 04 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц 2022 г. в размере 324 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 4 143 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 385 руб. 04 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, является адвокатом, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислены транспортный налог и налог на имущество за 2022 г., сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Решением Ленинского районного суда г. Курска от 27.12.2024, вынесенном в порядке упрощенного производства, по административному делу № 2а-7438/23-2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций постановлено:

«Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 57 694 руб. 04 коп., из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. - 4 143 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 324 руб. 00 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. - 45 842 руб. 00 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7 385 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.»

Определением Ленинского районного суда г Курска от 25.02.2025 решение Ленинского районного суда г. Курска от 27.12.2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, отменено, возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В процессе слушания дела административным истцом, в соответствии со ст. 46 КАС РФ, административные требования уточнены; просят взыскать задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 385 руб. 04 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; при подаче административного иска ходатайствовал о слушании дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания извещены надлежащим образом; ходатайств не поступало; представлена квитанция об оплате заявленной задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций можем быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся адвокатом, состоял в реестре адвокатов <адрес>, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 155 464 руб. 85 коп., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 131 431 руб. 77 коп. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 87 866 руб. 06 коп. (за 2020 г. – 20 973 руб. 06 коп., за 2021 г. – 32 448 руб. 00 коп., за 2022 г. – 34 445 руб. 00 коп.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23 142 руб. 00 коп. (за 2020 г. – 5 950 руб. 00 коп., за 2021 г. – 8 426 руб. 00 коп., за 2022 г. – 8 766 руб. 00 коп.), по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 295 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 67 руб. 00 коп., по НДФЛ в сумме 20 061 руб. 71 коп. (за 2021 г. – 15 182 руб. 71 коп., за 2022 г. – 4 879 руб. 00 коп.).

На основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административному ответчику ФИО1, налоговым органом исчислены налоги.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом административному ответчику исчислены налоги за 2022 г. в сумме 4 467 руб. 00 коп.: транспортный налог с физических лиц в сумме 4 143 руб. 00 коп. на транспортные средства: Opel Vectra государственный регистрационный знак № в размере 1 125 руб. 00 коп. и Opel Vectra Caravan государственный регистрационный знак № в размере 3 0185 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц на гараж кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК №, гараж № в размере 324 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>.

Согласно справке УВМ УМВД России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком осуществлена уплата ЕНП в сумме 4 467 руб. 00 коп.

Поскольку ФИО1 в 2023 г. осуществлял деятельность в качестве адвоката, ему ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. 00 коп.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7 385 руб. 04 коп.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности в сумме 57 812 руб. 42 коп., из них: задолженность по налогам - 50 309 руб. 00 коп., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7 503 руб. 42 коп.

Требование взыскателя было удовлетворено, и 04.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-820/2024, который определением мирового судьи от 02.04.2024 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Курска 01.10.2024, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не было.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в сумме 7 385 руб. 04 коп. оплачена в полном объеме, что подтверждается чеком по операции (СУИП: №).

При установленных обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 задолженность оплачена добровольно, суд полагает требование УФНС России по Курской области подлежащими отклонению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН № о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 385 руб. 04 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 г.

Судья Н.В. Капанина