Решение по делу № 2А-2915/2025 от 11.07.2025 | Ленинский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-2915/2025

УИД: 03RS0004-01-2024-008654-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при помощнике судьи Игнатьевой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонной ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что в собственности у ФИО1 имелись в собственности автомобили «Фольксваген Поло» и «БМВ 3201», за которые не уплачены транспортный налог за 2022 год. Также является плательщиком страховых взносов, т.к. является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9200 руб.;

страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12109,75 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики, начиная с 2023 г. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 г., 49 500 рублей за расчетный период 2024 г., 53 658 рублей за расчетный период 2025 г., 57 390 рублей за расчетный период 2026 г., 61 154 рублей за расчетный период 2027 г., если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката (л.д. 33).

Кроме того, административный ответчик является собственником автомобиля марки <данные изъяты> (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени в общей сумме 272 829,95 руб. (л.д. 12-16).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 года в размере 9 200 руб. (л.д. 31-32).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа, поданному в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка № 1 Ленинскому району города Уфы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (дело №а-717/2024). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения (л.д. 58-61).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд 17 декабря 2024 года (л.д. 38), то есть в пределах установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

При этом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не пропущен, так как срок уплаты транспортного налога за 2022 года установлен до ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов за 2023 года - ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности ФИО1, не обеспеченная мерами принудительного взыскания, превысила 10 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что соблюдено налоговым органом.

Как следствие, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки за взысканием обязательных платежей и пеней.

При этом как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 67151, 75 руб., в т.ч. налог - 55042 руб., пени – 12109, 75 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог с физических лиц в размере 9200 руб. за 2022 год;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 109,75 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-0 от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного иска, начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, страховых взносов за 2016 год, пени по налогу на доходы физических лиц 2017 год, транспортного налога за 2017, 2020,2021 года, страховых взносов за 2018,2019, 2021,2022 год.

Меры принятые ко взысканию:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год, во взыскании которой отказано решением Ленинского районного суда города Уфы от 28 ноября 2018 года по делу №а-4161/2018;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, пени по налогу на доходы физических лиц - взысканы по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2231/2021 года;

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год - взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-867/2019. Судебный приказ отменен и ДД.ММ.ГГГГ недоимка уплачена;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-314/2020. Судебный приказ отменен и 27 ноября 2019 года недоимка уплачена;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - взыскана решением Ленинского районного суда города Уфы от 07 октября 2021 года по делу №а-908/2021;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - взыскана частично решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-556/2023, отказано во взыскании 20765,29 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - во взыскании недоимки на сумму 185,30 руб. отказано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6285/2023;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018,2020,2022 года и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018,2020, 2022 года - во взыскании недоимки на сумму 31813,30 руб. решением Ленинского районного суда города Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3030/2024 отказано.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, следовательно, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как следствие, из заявленной ко взысканию суммы пени подлежат исключению суммы пени во взыскании задолженности налогов по которым отказано: 52926,23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) - 20765,29 руб. – 185,30 руб. – 31813,30 руб. = 162,34 руб.

Как следствие, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9200 руб.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 162,34 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам и санкции удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) задолженность транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9200 руб.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 162,34 руб. по состоянию на 05 февраля 2024 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 11 июля 2025 года.