Дело № 2А – 7118/25
45RS0026-01-2025-009268-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Третьякова И.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бухаровой М.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с 27.08.2015 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ.
Кроме этого, ответчик является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении:
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, Дата регистрации права 13.10.2020.
Ответчик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении:
- Квартира, адрес: 640006<адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права 04.05.2009, Дата утраты права 02.02.2023.
Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.
До настоящего времени требования осталось неисполненными.
Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11243,10 руб. за период с 07.06.2024 по 21.10.2024, пени в сумме 8348,22 руб. на общее отрицательное сальдо ЕНС на совокупную задолженность за период с 22.10.2024 по 19.01.2025, на общую сумму 69091,32 руб.
Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом.
В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 того же Кодекса (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 27.08.2015.
В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № 2848 со сроком исполнения до 20.07.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.
В данное требование вошла недоимка, по которой ранее налоговым органом приняты меры взыскания, однако поскольку требование было исполнено у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование об уплате задолженности.
Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, 24.10.2023 УФНС России по Курганской области было принято Решение №6875 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п.п.2 п.З ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №41 судебного района города Кургана от 13.11.2024 вынесен судебный приказ, в установленный срок.
Мировым судьей судебного участка №41 судебного района города Кургана определением от 22.01.2025, судебный приказ от 13.11.2024, отменен.
Поскольку УФНС России по Курганской области обратилась с заявлениями о вынесении судебных приказов после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №2848, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 1 июля 2025 года.
В суд административное исковое заявление направлено 06.06.2025, в установленный срок.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В сумму совокупной обязанности – 182775,83 руб., на которую начислены пени – 11243, 10 руб. за период с 07.06.2024 по 21.10.2024 вошли следующие недоимки:
-транспортный налог за 2020 в сумме 1141,00 рублей; сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-4160/23 от 22.03.2023, недоимка погашена 10.07.2024
- транспортный налог за 2021 в сумме 802,00 рублей; сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024;
- транспортный налог за 2022 в сумме 802,00 рублей; сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024;
- налог на имущество за 2018 в сумме 1334.08 рублей; задолженность взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-4160/2023 от 22.03.2023. недоимка за 2018 год погашена 10.07.2024 - 1334.08 руб.;
-налог на имущество за 2020 в сумме 1015,00 рублей, задолженность взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-4160/2023 от 22.03.2023. недоимка за 2020 год погашена 10.07.2024 - 1015.00 руб.
-налог на имущество за 2021 в сумме 917.00 рублей, сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024;
-налог на имущество за 2022 в сумме 917,00 рублей, сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 в сумме 9652,84 рублей; взыскана на основании судебного приказа № 2а-6465/2018 от 14.09.2018, недоимка погашена 10.07.2024 - 9652.84 руб.;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 в сумме 26545,00 рублей; взыскана на основании судебного приказа № 2а- 6465/2018 от 14.09.2018. недоимка погашена 10.07.2024 - 26545,00 руб.;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 1560.60 рублей; задолженность взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-4160/2023 от 22.03.2023, недоимка за 2020 год, погашена 10.07.2024 года.
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 в сумме 32448,00 рублей: задолженность взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-4160/2023 от 22.03.2023. недоимка за 2021 год, погашена 10.07.2024 года в размере 6243.11 руб.;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 в сумме 2322,31 рублей; сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 в сумме 34445,00 рублей; сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 в сумме 5840.00 рублей; сумма недоимки взыскана на основании судебного приказа № 2а-11998/2023 от 13.11.2023, определение об отмене СП от 02.05.2024 года, сумма взыскивается в данном административном исковом заявлении. Недоимка за 2018 года погашена 10.07.2024;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 в сумме 8426,00 рублей; задолженность взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а- 4160/2023 от 22.03.2023. Недоимка за 2021 год погашена 10.07.2024 года в размере 1621.19 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 в сумме 8766,00 рублей; сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024;
-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 рублей, сумма взыскана на основании решения Курганского городского суда № 2а-12071/2024 от 21.11.2024.
Налоговый орган просит взыскать пени в сумме 8348,22 руб., на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 22.10.2024 по 19.01.2025.
С 10.01.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС увеличилось в связи с начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 рублей, сумма взыскивается в данном административном исковом заявлении.
Поскольку в отношении недоимки, на которую начислены пени, налоговым органом принимались меры к взысканию, пени подлежат взысканию.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать соФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11243,10 руб. за период с 07.06.2024 по 21.10.2024, пени в сумме 8348,22 руб. на общее отрицательное сальдо ЕНС на совокупную задолженность за период с 22.10.2024 по 19.01.2025, на общую сумму 69091,32 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья И.А. Третьяков