Дело № 2А-2709/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Егоровой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 9117 рублей 04 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 356 рублей 71 копейка, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 156 рублей 04 копейки.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом в период с 27.01.2015 по 27.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в силу ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации. Административный истец ссылается на положения пп.1, 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ и указывает, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Административный истец указывает, что в соответствии с положениями п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом были исчислены страховые взносы, из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 32448 рублей 00 копеек.

Поскольку сумма исчисленных инспекцией страховых взносов не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Инспекция на основании ст.75 НК РФ начислила ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 356 рублей 71 копейка, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование на обязательное медицинское страхование в сумме 156 рублей 04 копейки. На основании положений ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 были вынесены и направленны требования с установленным сроком добровольной уплаты, до настоящего времени задолженность уплачена налогоплательщиком частично путем принудительного взыскания.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года и взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 года. 17.05.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 31.03.2022.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, при предъявлении искового заявления просил рассматривать дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, отбывает наказание в исправительной колонии, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 27.01.2015 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности 47.11 – торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами включая напитки и табачные изделия в специализированных магазинах.

27.01.2021 ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20 Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

В соответствии с требованием Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области № 728 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.01.2021 выявлена недоимка у ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 8426 рублей 00 копеек и пени в сумме 16 рублей 71 копейка; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 32448 рублей 00 копеек и пени в сумме 64 рубля 36 копеек. Налогоплательщику предложено добровольно исполнить данное требование в срок до 09.02.2021 (л.д. 11-12,13).

В соответствии с требованием Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области № 29997 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.03.2020 у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6884 рубля 00 копеек и пени в сумме 89 рублей 04 копейки; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 29354 рубля 00 копеек и пени в сумме 379 рублей 65 копеек. Налогоплательщику предложено добровольно исполнить данное требование в срок до 30.03.2020 (л.д. 9-10).

Из требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области № 29997 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.02.2019 установлено, что у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 5840 рублей 00 копеек и пени в сумме 51 руб. 29 коп.; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени в сумме 233 рубля 15 копеек. Налогоплательщику предложено добровольно исполнить данное требование в срок до 25.03.2019 (л.д. 7-8).

17.05.2021 мировым судьей судебного участка № 236 Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, однако в связи с поступлением от последней возражений на судебный приказ, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 31.03.2022 (л.д. 30).

При проведении сверки расчетов страховых взносов следует, что недоимки по взносам в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования, установлено, что ФИО1 имеет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год - 9117 рублей 04 копейки, а также недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год - в сумме 8426 рублей 00 копеек.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя с 27.01.2015 по 27.01.2021, однако не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, возложенную на нее законом. Доказательств освобождения от уплаты страховых взносов за указанный период ответчик не представила, как и доказательств уплаты страховых взносов за указанный период.

Размер недоимки за указанный период в ходе рассмотрения настоящего дела рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Установив, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 9117 рублей 04 копейки, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Документов, подтверждающих освобождение налогоплательщика от уплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в силу положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком в материалы дела не представлено, как и не представлено документов, подтверждающих оплату данных страховых взносов, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению.

Приходя к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 года, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год, суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, рассчитанных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 356 рублей 71 копейка и за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 156 рублей 04 копейки (с учетом представленного административным истцом расчета пени л.д. 21-23).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 723 рубля 55 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, зарегистрированной по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 9117 рублей 04 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 356 рублей 71 копейка, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 156 рублей 04 копейки, а всего взыскать – 18088 (восемнадцать тысяч восемьдесят весемь) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 723 (семьсот двадцать три) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 22.09.2022