УИД 34RS0№-35
Дело № 2а-110/2025 (2а-3878/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 20 января 2025 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком транспортного налога.
ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 4880578 от 03 августа 2020 года, № 3583441 от 01 сентября 2021 года с расчетом налога, подлежащего уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требование № 4705 от 15 февраля 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 520 руб., пени в размере 69,28 руб.; требование № 53639 от 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 6381,47 руб.
26 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-141-730/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 05 июля 2024 года он отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 520 руб., пени в размере 69,28 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 381,47 руб., на общую сумму 12 970,75 руб.
Представитель административного истца - МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, представил письменные пояснения по делу, согласно котором 28 ноября 2024 года ФИО1 подал налоговую декларацию 3-НДФЛ на возврат суммы имущественного вычета за 2023 год в размере 64 093 руб. и 155 528 руб. за 2022 год, из которых возврат произведен в размере 64093 руб. за 2023 год и 107 295,11 руб. за 2022 год. При наличии отрицательного сальдо ЕНС, удержана задолженность в размере 48 232,89 руб. Поступившие 22 ноября 2024 года в счет погашения штрафа 487,50 руб. распределены в НДФЛ. В связи с чем с отсутствием в настоящее время задолженности, просят заявленные административные исковые требования удовлетворить, оставив без исполнения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, заявлений не представил.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 7). С 28 октября 2011 года по настоящее время на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – TOYOTA LAND CRUISER PRADO, государственный регистрационный знак № (л.д. 9), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 4880578 от 03 августа 2020 года и № 3583441 от 01 сентября 2021 года с расчетом транспортного налога за 2019 и 2020 годы, подлежащего уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения (л.д. 10-11).
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом были направлены требование № 4705 от 15 февраля 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 520 руб., пени в размере 69,28 руб., срок исполнения 12 апреля 2021 года; требование № 53639 от 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 6381,47 руб., срок исполнения до 08 февраля 2022 года (л.д. 12, 15).
Направление требований подтверждается материалами дела (л.д. 14, 16).
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 К РФ).
19 апреля 2022 года, т.е. в предусмотренный абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ, срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, за счет имущества физического лица в размере 12 970 руб. 75 коп.: по налогам в размере 12 901,47 руб., пени в размере 69,28 руб. (л.д. 26).
26 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-141-730/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени (л.д. 39).
05 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 26 апреля 2022 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 28 октября 2024 года (л.д. 5), т.е. в установленный законом срок.
Суд принимает расчет транспортного налога за 2019, 2020 год, а также расчет пени в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налога Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится.
Как следует из представленных представителем административного истца пояснений и материалов дела, 26 и 28 ноября 2024 года ФИО1 подал налоговую декларацию 3-НДФЛ на возврат суммы имущественного вычета за 2023 год в размере 64 093 руб. и налоговую декларацию 3-НДФЛ на возврат суммы имущественного вычета за 2022 год 155 528 руб. за 2023 год (л.д. 72, 73, 62-69).
Порядок возврата или зачета переплаты регулируется п. 1 ст. 79 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика.
Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (КНД 1112542).
Согласно абз.2 п.2 ст. 79 НК РФ в случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.
С учетом наличия отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика ФИО1, возврат сумм денежных средств налогоплательщику произведен частично – 107 295,11 руб. за 2022 год и 64 093 руб. за 2023 год. Остальная сумма, заявленная к возврату налогоплательщиком, учтена в счет погашения имеющейся задолженности, образующей отрицательное сальдо на ЕНС ФИО1, в том числе по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год и пени.
Согласно сведениям из базы «АИС Налог-3 ПРОМ», в настоящее время у ФИО1 задолженность отсутствует (л.д. 70, 73).
Таким образом, анализируя вышеуказанные обстоятельства, у суда имеются основания для удовлетворения требований административного истца, в связи с чем суд взыскивает с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области недоимку по налогам и пени на общую сумму 12 970,75 руб. Вместе с тем, решение в данной части не подлежит исполнению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 520 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 381,47 руб.,
- пени 69,28 руб., а всего 12 970,75 (двенадцать тысяч девятьсот семьдесят) руб. 75 (семьдесят пять) коп.
Решение суда не подлежит исполнению.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья Е.Г. Любимова
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 20 января 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 03 февраля 2025 года.
Судья Е.Г. Любимова