Решение по делу № 2А-1-454/2023 от 20.09.2023

Дело № 2а-1-454/2023

УИД- 73RS0001-01-2023-000529-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года р.п. Ишеевка

Судья Ульяновского районного суда Ульяновской области Трубачёва И.Г.,

при помощнике судьи Переверзевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указав, что в УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, имеет задолженность по налогам и пени.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-30).

Ответчиком не уплачен в установленный законодательством срок налог на имущество за 2018 год в размере 150,00 руб. (срок уплаты - 02.12.2019) и за 2019 год размере 252,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2020).

Указанная задолженность взыскана судебным, приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 17.156.2021 ***********, на основании которого 02.08.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 по Заволжскому району г. Ульяновска возбуждено исполнительное производство № ***********-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в счет погашения задолженности по налогу на имущество 21.12.2021 взыскано и перечислено 300,00 руб.

Также ФИО1 в период с 29.10.2008 по 16.12.2020 был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчиком в установленные законодательством сроки не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год в размере 23400,00 (срок уплаты - 09.01.2018), за 2018 год в размере 26545,00 руб. (срок уплаты - 09.01.2019), за 2019 год в размере 29354,00 руб. (срок уплаты - 31.12.2019), 2020 год в размере 31139,61 руб. (срок уплаты - 31.12.2020).

Также ФИО1 своевременно не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год в размере 4590,00 (срок уплаты - 09.01.2018), за 2018 год в размере 5840,00 руб. (срок уплаты - 09.01.2019), за 2019 год в размере 6884,00 руб. (срок уплаты - 31.12.2019), за 2020 год в размере 8086,24 руб. (срок уплаты - 31.12.2020).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением налогового органа от 12.02.2018 ***********, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 по Заволжскому району г. Ульяновска 13.02.2018 было возбуждено исполнительное производство ***********-ИП. Исполнительное производство окончено 30.04.2019 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением налогового органа от 26.03.2019 ***********, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 по Заволжскому району г. Ульяновска 02.04.2019 было возбуждено исполнительное производство ***********-ИП. Исполнительное производство окончено 16.10.2019 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением налогового органа от 21.02.2020 ***********, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 по Заволжскому району г.Ульяновска 25.02.2020 было возбуждено исполнительное производство***********-ИП. Исполнительное производство окончено 27.04.2020 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка *********** Заволжского судебного района г.Ульяновска от 17.06.2021 ***********, на основании которого 02.08.2021 судебным

приставом-исполнителем ОСП № 1 по Заволжскому району г. Ульяновска возбуждено исполнительное производство № ***********. В рамках исполнительного производства денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с наличием задолженности в соответствии с ст.ст.69,70 НК РФ ИФНС России по заволжскому району г. Ульяновска в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 463 от 14.01.2022г., срок исполнения по требованию- до 15.02.2022г.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

30.03.2022г. и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Ульяновска вынесен судебный приказ *********** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов.

Определением от 03.08.2023г. судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за

период с 30.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2326,86 руб., пени за период с 01.01.2020 по

13.01.2022 в размере 910,76 руб., пени за период с 01.01.2021 по 13.01.2022 в размере 566,38 руб.;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 30.01.2019 по 13.01.2022 в размере 11145,52 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2022 в размере 3883,54 руб., пени за период с 01.01.2021 по 13.01.2022 в размере 2181,07 руб.;

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2021 в размере 14,05 руб., пени за период с 02.12.2020 по 13.01.2022 в размере 18,20 руб.;

Всего на сумму: 21046,38 руб.

Административный истец извещен, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки суду не сообщил, письменных возражений не предоставил.

Суд на месте определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, имеет задолженность по налогам и пени.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 в период с 29.10.2008 по 16.12.2020 был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с и. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов н обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящей Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за которым уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определенного как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно Письма ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@ (ред. от 30.05.2017) «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплате составляет;

На обязательное пенсионное страхование:

-в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

-в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 23.11.2020), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением налогового органа от 12.02.2018 ***********, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 по Заволжскому району г. Ульяновска 13.02.2018 было возбуждено исполнительное производство №10348/18/73041-ИП. Исполнительное производство окончено 30.04.2019 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

приставом-исполнителем ОСП № 1 по Заволжскому району г. Ульяновска возбуждено исполнительное производство № ***********.

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимки по налогам инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от 03.08.2023г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено выше, данные требования закона, устанавливающие срок обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, задолженность по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, свой расчет в обоснование своих возражений административным ответчиком не предоставлен.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При подаче искового заявления подлежала уплате государственная пошлина в размере 831,39 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с учетом изложенного, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 831,39 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1, ********** года рождения, ИНН ***********, начисляемые на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пени за период с 30.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2326,86 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2022 в размере 910,76 руб., пени за период с 01.01.2021 по 13.01.2022 в размере 566,38 руб.; начисляемые на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени за период с 30.01.2019 по 13.01.2022 в размере 11145,52 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2022 в размере 3883,54 руб., пени за период с 01.01.2021 по 13.01.2022 в размере 2181,07 руб.; начисляемые на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2021 в размере 14,05 руб., пени за период с 02.12.2020 по 13.01.2022 в размере 18,20 руб.; а всего на общую сумму 21046,38 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 831,39 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: И.Г. Трубачёва

Решение в окончательной форме принято 04 октября 2023 года