Решение по делу № 2А-1707/2025 от 14.11.2025 | Центральный районный суд г. Прокопьевска (Кемеровская область)

УИД 42RS0033-01-2025-001730-14

(2а-1707/2025)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Остроуховой О.Е.,

при секретаре Солгиревой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске 11 ноября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 197,33 рублей, начисленную за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022-2024 гг., неуплату транспортного налога за 2022-2024 гг., неуплату земельного налога за 2022-2024 гг..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (Налоговая инспекция №).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (Инспекция, Долговой центр).

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по <адрес>-Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022-2024 гг. в размере 204 625,46 рублей, в связи с чем, ему начислены пени.

ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате 2022-2024 гг. в размере 11 436.46 руб. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по <адрес>-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный НК РФ срок не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022-2024гг в размере 11 436,46 руб.. На имя должника по данным ГИБДД зарегистрировано транспортное средство Ниссан Кондор, регистрационный номер №. В установленный НК РФ срок ответчик не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2024 гг. в размере 61 703,90 рублей. Поскольку задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 10 197,33 рублей. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным платежам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Долговым центром в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. Долговым центром, ранее, мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности по налогам и пене, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ. Кроме того, мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о выдаче судебного приказа № на взыскание задолженности по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ долговым центром мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении должника направлено заявление о выдаче судебного приказа на сумму 10 197,33 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> выдан судебный приказ. Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1, возражениями.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В суд представлен расчет пени в размере 10 197,33 руб., в которую включена недоимка в общей сумме 297 298,25 руб. по следующим налогам: на имущество за 2015 г. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 517,46 руб., на имущество за 2014 г. По сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 565, руб., на имущество за 2016 г. По сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 768 руб., на имущество за 2017 г. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 629 руб., на имущество за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 910 руб., на имущество за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 971 руб., на имущество за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 516 руб., на имущество за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 749 руб., на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 953 руб., на имущество за 2023 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 367 руб. транспортный налог за 2015 г. по сроку уплаты 01.120216 в сумме 7327,33 руб., транспортный налог за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 784 руб., транспортный налог за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000 руб., транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2083 руб.. Земельный налог за 2017 г. по сроку уплаты в ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2853,46 руб., земельный налог за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2861 руб., земельный налог за 2019 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2861 руб., земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2861 руб., земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2861 руб., земельный налог за 2023г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2861 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области–Кузбассу в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 2, 4, 5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, № является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по их уплате за период 2022-2024 гг.

Поскольку задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 10 197,33 рублей.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 193 864,51 (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-183 667,18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 10 197,33 рублей.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленные после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбор, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ,

В соответствии п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штофов, процентов установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю причитающуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п.1,2.6 ст.48 НК РФ инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1269/2025, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1,

Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства и после вынесения мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1,

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком ФИО1 доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено.

Поскольку доказательств о погашении задолженности за период с 2022-2024 гг. по налогам ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по пене в сумме 10 197,33 рублей, так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога в полном размере.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19, ст. 333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1, государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> задолженность по пени в размере 10 197,33 рублей, начисленную за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за период с 2022-2024 гг.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.

Судья <данные изъяты> О.Е. Остроухова

<данные изъяты>