РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Звенигород 03 февраля 2025 года
Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.
при секретаре Давтян С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2188/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Административный истец МИФНС России № по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки на сумму ..... руб., в том числе:
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;
- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ..... руб.
В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц, направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сроков уплаты. Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено без исполнения и в порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако по возражениям должника определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что послужило поводом к обращению в суд с настоящими требованиями.
Административный истец о разбирательстве уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии явки представителя.
Административный ответчик в судебное заседание явился, против требований возразил и просил в иске отказать, применив последствия пропуска срока на обращение в суд после отмены судебного приказа, что выражено в письменных возражениях. Пояснил также, что недоимка имеется, объект налогообложения не отрицал.
Принимая во внимание доводы требований и возражений, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Материалами дела подтверждается и установлено судом, что ФИО1 _ИНН №_состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области по месту жительства.
По сведениям регистрирующих органов Налогоплательщику в соответствующий налоговый период принадлежал объект собственности: Квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер №, Площадь ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно статье 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество с физических лиц» плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Материалами дела подтверждается, что налоговый орган исчислил в отношении Налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислив налог на имущество в размере ..... руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Материалами дела подтверждается, что налоговым органом на основании пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сформированное по ЕНС требование об уплате задолженности в установленные сроки включено в заявление о вынесении судебного приказа в установленные Налоговым кодексом РФ (статьей 48 НК РФ) сроки.
По заявлению МИФНС мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ..... руб.).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника отменен.
Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа без нарушения процедуры принудительного взыскания и в установленные сроки, учитывая отрицательное сальдо ЕНС и уведомление налогоплательщика об уплате налогов в установленные сроки, с выставлением соответствующего требования.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику направлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).
В Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд Российской Федерации указал на то, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Учитывая инициированную процедуру взыскания задолженности, срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 НК РФ, суд на основании статьи 95 КАС РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ считает возможным по ходатайству административного истца восстановить, поскольку таковой в рамках нормативной регламентации направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности, которая подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета", возможен к восстановлению по ходатайству налогового органа, в настоящем случае пропущен на незначительный срок, не превышающий два месяца.
Принимая во внимание представленные материалы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г., учитывая, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные статьей 48 НК РФ процедуры осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, срок на обращение судом восстановлен.
Наличие недоимки по налогу на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб. подтверждается представленной Детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС по форме КНД № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, размер начисленной пени – ..... руб., заявленной в предмет иска, налоговым органом не подтвержден (не приведен расчет), в то время как исходя из положений статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При таких обстоятельствах требования подлежат удовлетворению частично, с определением к взысканию пени в сумме на недоимку, подлежащую взысканию в судебном порядке на основании настоящего решения суда.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ..... руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Заявление о восстановлении срока на обращение в суд - удовлетворить.
Административное исковое заявление МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ недоимку, в том числе:
- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.,
- Суммы пеня, подлежащие начислению на указанную недоимку.
Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ в доход бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья О.А. Фоменкова
Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025.