Решение по делу № 2А-1209/2025 от 07.08.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

УИД: 68RS0002-01-2025-001265-74

Дело №2а-1209/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 24 июля 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по *** обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** в сумме 12518 руб., за *** в сумме 12518 руб., пени в общей сумме 36809,94 руб., из которых пени в сумме 25280,03 руб., начисленные до ***., пени в сумме 11529,91 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств – с *** по настоящее время *** и с *** по настоящее время ***, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен транспортный налог за *** в сумме 12518 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от ***., со сроком уплаты до ***. Также, административному ответчику в отношении указанных транспортных средств был начислен транспортный налог за *** в сумме 12518 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от ***., со сроком уплаты до ***. До настоящего времени транспортный налог за *** и *** годы административным ответчиком не уплачен. Также, ранее налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за *** в сумме 6146 руб., за *** – 12518 руб., за *** – 12518 руб., за *** – 12518 руб., за ***. – 12518 руб., за *** – 12518 руб. Транспортный налог за указанные налоговые периоды своевременно не уплачивался. В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за *** административному ответчику были начислены пени по состоянию на *** а именно: - на недоимку 6146 руб. за *** в сумме 18,45 руб. за период с *** по *** на недоимку 12518 руб. за *** в сумме 4722,10 руб. за период с ***. по ***., - на недоимку 12518 руб. за ***. в сумме 3432,44 руб. за период с *** по ***., - на недоимку 12518 руб. за *** в сумме 2430,79 руб. за период с ***. по ***., - на недоимку 12518 руб. за ***. в сумме 1665 руб. за период *** по ***, - на недоимку 12518 руб. за *** в сумме 802,40 руб. за период с *** по ***., - на недоимку 12518 руб. за *** в сумме 93,89 руб. за период с ***. по ***.

Кроме того, ФИО1 в период с *** по *** осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком ЕНВД. Согласно представленным налоговым декларациям, на административного ответчика возлагалась обязанность по уплате ЕНВД в сумме 5826 руб. за отчетный период с *** по *** год. ЕНВД административным ответчиком своевременно не уплачен. В связи с не уплатой в установленный срок ЕНВД в сумме 5826 руб. административному ответчику, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.), начислены пени, а именно за период с *** по ***.: - за ***. в сумме 1730,71 руб., - ***. – 1730,71 руб., - ***. – 1730,71 руб., - ***. – 1730,71 руб., - за ***. – 1730,71 руб., - за ***. – 1730,71 руб., - за ***. – 1730,71 руб. Таким образом, общая сумма пени, начисленных до ***, составляет 25280,03 руб. Кроме того, по состоянию на *** у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме, которое изменялось. В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, с ***. по *** административному ответчику начислены пени в сумме 11529,91 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование *** от ***. с предложением в срок до ***. погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. В административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие. Также по делу представлено письменное сообщение от ***. относительно заявленной к взысканию задолженности и сумм пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Согласно ч.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г. и распространяющейся на спорные правоотношения) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.346.29 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г.) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу ч.10 ст. 346.29 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г.) размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по соответствующей формуле.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г.)).

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом2 статьи346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г.)).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик в период с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства ***, а с *** по настоящее время собственником транспортного средства ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику был начислен транспортный налог:

- *** год в сумме 12518 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от ***, со сроком уплаты до ***

- *** в сумме 12518 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от *** со сроком уплаты до ***

Транспортный налог за 2021, 2022 годы административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Кроме того из доводов, изложенных в административном иске и представленных доказательств, следует, что административному ответчику был начислен транспортный налог: - за *** в сумме 6146 руб.; - за *** в сумме 12518 руб. по сроку уплаты до ***.; - ***. в сумме 12518 руб. по сроку уплаты до ***.; - за 2018г. в сумме 12518 руб. по сроку уплаты до ***.; - за ***. в сумме 12518 руб. по сроку уплаты до ***.; - за ***. в сумме 12518 руб. по сроку уплаты до ***.;

В установленные сроки транспортный налог за *** годы административным ответчиком уплачены не были.

В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за ***., ***., ***, ***., ***, ***, *** годы, административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу, а именно пени в сумме:

- 18,45 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***.;

- 4722,10 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***.;

- 3432,44 руб., начисленные на недоимку за ***. за период с ***.;

- 2430,79 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***.;

- 1655 руб., начисленные на недоимку за ***. за период с ***.;

- 802,40 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***.;

- 93,89 руб., начисленные на недоимку за ***. за период с ***.

Из письменного сообщения УФНС России по Тамбовской области от ***. следует, что транспортный налог за *** год в сумме 6146 руб. был уплачен административным ответчиком ***. в полном объеме, а требование в отношении задолженности по пени, начисленные на недоимку за ***, до ***. не выставлялось и налогоплательщику не направлялось. Задолженность по транспортному налогу за *** и *** годы была списана ***. и ***. соответственно.

Кроме того, из доводов, изложенных в административном иске, административный ответчик в период с *** по *** годы осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком ЕНВД.

Исходя из представленных административным ответчиком налоговых деклараций, административный ответчик обязан был уплатить ЕНВД в сумме 5826 руб. за отчетный период с *** по ***.

Обязанность по уплате ЕНВД в сумме 5826 руб. за отчетный период с *** по *** год административным ответчиком не исполнена в установленные сроки.

В связи с не уплатой в установленный срок ЕНВД в сумме 5826 руб. административному ответчику, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.), начислены пени, а именно за период с ***. по ***.:

- за ***. в сумме 1730,71 руб.,

- за ***. – 1730,71 руб.,

- за ***. – 1730,71 руб.,

- за ***. – 1730,71 руб.,

- за ***. – 1730,71 руб.,

- за ***. – 1730,71 руб.,

- за ***. – 1730,71 руб.

Из письменного сообщения УФНС России по Тамбовской области от ***. следует, что задолженность по ЕНВД за 1*** года, а также за *** года списана ***.

Также из материалов административного дела следует, что по состоянию на 01.01.2023г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. по ***. производилось изменение отрицательного сальдо.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, включающего задолженность по транспортному налогу за *** годы и задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2016 года, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 9183,07 руб. за период с *** по 01.03.2024г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование *** от ***. с предложением в срок до ***. уплатить задолженность.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Также из письменного сообщения УФНС России по Тамбовской области от *** следует, что в требование *** от ***. были включены, в том числе, задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 2430, 79 руб., в сумме 1665 руб., в сумме 802,40 руб., начисленные на недоимки за ***, *** и *** годы соответственно, как и задолженность по пени по ЕНВД в сумме 1730,71 руб., начисленные на недоимку за *** года.

Доказательства, объективно опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой, за просрочку которой они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы основной недоимки по налогу, на которую она начислена.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что задолженность по транспортному налогу за ***, *** годы, а также задолженность по ЕНВД за *** года и за *** года, списаны налоговым органом *** и *** как и то, что срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 18,45 руб., начисленные на недоимку за ***, истек, в связи с не выставлением до ***. требования по такой задолженности и не включении её в требование *** от ***., оснований для взыскания пени по транспортному налогу, начисленные на недоимки за ***, ***, *** годы, и пени по ЕНВД, начисленные на недоимки за ***. и за ***, не имеется.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за *** в сумме 12518 руб., за ***. в сумме 12518 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2430,79 руб., в сумме 1665 руб., в сумме 802,40 руб., в сумме 93,89 руб., начисленные на недоимки за ***, ***, ***, *** годы соответственно, пени по ЕНВД в сумме 1730,71 руб., начисленные на недоимку за 3 *** года, пени в сумме 9183,07 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с *** по ***.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** в размере 12518 руб., за ***. в размере 12518 руб., пени в сумме 6722 руб. 79 коп., начисленные по *** пени в сумме 9183 руб. 07 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***. по ***.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 07.08.2025г.

Судья П.А. Кострюков