Дело № 2а-93/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Пановой Л.В.

при секретаре Овсянниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ... (далее – МИФНС России № по ...) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4774.73 руб., налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 13004.78 руб., пени в размере 9451.75 руб.

В обоснование исковых требований указывает, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлены требования об уплате налога, однако, ответчиком обязанность по уплате своевременно не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель истца МИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 ФЗ от хх.хх.хх № 250-ФЗ (последняя редакция) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" Российской Федерацией в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» произведена передача органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные РФ, образовавшихся на хх.хх.хх

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от хх.хх.хх № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от хх.хх.хх N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу подпункта б п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 ФЗ от хх.хх.хх № 212-ФЗ (действовавшего в период спорных отношений). Фонд Социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ст. 6, 28 ФЗ от хх.хх.хх № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиков страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного ФЗ (далее в настоящей статье–плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 данного ФЗ.

Согласно ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

В силу с п.2 ст. 432 НК РФ следует, что что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с сумма дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании письма Минфина РФ от хх.хх.хх N № по уплате фиксированных страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Не совершив действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от факта получения дохода.

При этом административным ответчик не уплатил задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4774.73 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 13004.78 руб., пени в размере 9451.75 руб.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Требование от хх.хх.хх № об уплате налога, сбора, пеней, штрафов выставлено со сроком уплаты до хх.хх.хх.

Определением от хх.хх.хх по делу №а-№ судебный приказ от хх.хх.хх отменен.Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано в установленный законом срок.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд хх.хх.хх, то есть исковое заявление подано в установленный законом 6-месячный срок.

Исходя из определения Конституционного суда РФ от хх.хх.хх №-О-П- обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из пояснений, представленных налоговым органом следует, что на дату формирования требования № от хх.хх.хх недоимка по налогам ФИО1 составляла 42 882.30 руб., пени составили сумму в размере 7 129,79 руб., из которых по транспортному налогу - в размере 4 000.00 руб. за 2014 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - в размере 7 979,50 руб.

за 2022 г. в размере 3 204.77 руб. - начислено налога по расчету 3 204,77 руб. со сроком уплаты хх.хх.хх.

Доначислена по решению суда 2а-3876/2022 сумма в размере 4 774,73 руб. со сроком уплаты хх.хх.хх.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с хх.хх.хх по хх.хх.хх) - в размере 30 902,80 руб.

за 2021 - 5 305,22 руб. (начислено налога по расчету 18 387,20 руб. со сроком уплаты хх.хх.хх).

за 2022 - 12 592.80 руб. (начислено налога по расчету 12 592,80 руб. срок уплаты хх.хх.хх)

Доначислена по решению суда 2а-3876/2022 сумма в размере 13 004,78 руб. со сроком уплаты хх.хх.хх.

В связи с неисполнением требования № от хх.хх.хх в установленный срок Инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по ст.46 № от 08.12.2023

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от хх.хх.хх. Судебным участком № ... вынесен судебный приказ № от хх.хх.хх, по решению суда данный судебный приказ отменен №а№ 7462 от хх.хх.хх взыскание задолженности рассматривается в данном административном производстве (Требование об уплате № от хх.хх.хх, скрин с ЛК ТУ № от хх.хх.хх - в приложении).Текущая задолженность по заявлению № от хх.хх.хх составила:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с хх.хх.хх по хх.хх.хх) в размере 13 004.78 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 774.73 руб.;

Суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 451,75 руб.

Ранее в отношении административного истца вынесен судебный приказ №а-№ от хх.хх.хх. Текущая задолженность на хх.хх.хх составляет:

-Транспортный налог с физических лиц в размере 4 000.00 руб. за 2014 год;

Судебный приказ №а-2084/2023 от хх.хх.хх. Текущая задолженность на хх.хх.хх составляет:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды,, истекшие до хх.хх.хх в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с хх.хх.хх по хх.хх.хх) в размере 12 592,80 руб. за 2022 год, срок уплаты хх.хх.хх.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх(. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 3 204,77 руб. за 2022 год, срок уплаты хх.хх.хх.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 178,52 руб.

Согласно п.6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, с хх.хх.хх учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1016,94 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... (ИНН №, дата регистрации хх.хх.хх) задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 4774.73 руб., налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды в размере 13004.78 руб., пени в размере 9451.75 руб. Всего взыскать 27231 (двадцать семь тысяч двести тридцать один) руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1016 (одна тысяча шестнадцать) руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Судья Л.В. Панова

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2025 г.

Судья Л.В. Панова