Дело №2а-97/2025

24RS0052-01-2025-000117-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года с. Туруханск Красноярского края

Туруханский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Житниковой Л.В.,

при секретаре Томашкевич О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 ИНН №, осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата прекращения деятельности 26.06.2023) и в соответствии с главой 34 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Административным истцом административному ответчику были начислены: страховые взносы за 2021 год в размере 28 157, 65 (22 353, 07 руб. (пенсионное страхование) + 5 804, 58 руб.(обязательное медицинское страхование)) руб., которые взыскивались на основании постановления №283 от 17.03.2022; страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 руб. (34 445 руб. (пенсионное страхование) + 8 766 руб. (обязательное медицинское страхование)) руб., по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411, 64руб. по сроку уплаты 11.07.2023. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено налоговое требование №2541 от 27.06.2023 об уплате страховых взносов. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не уплачена. Определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе от 17.04.2024 заявление о вынесении судебного приказа возвращено административному истцу и поступило в адрес последнего 19.11.2024. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит восстановить срок для обращения за взысканием недоимки по страховым взносам и взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам в сумме 74 179, 61 руб., в том числе: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2022 год в сумме 34 445 руб., по сроку уплаты 09.01.2023; пени по задолженности за 2022 года за период 10.01.2023 по 22.10.2023, в сумме 2 899, 69 рублей; пени по задолженности за 2021 год за период с 25.01.2022 по 22.10.2023 в сумме 3 146, 40 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2022 в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; пени по задолженности за 2022 год за период с 10.01.2023 по 22.10.2023 в сумме 737, 95 руб.; пени по задолженности за 2021 год за период 25.01.2022 по 22.10.2023 в сумме 813, 71 руб.; 3) страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411, 64 руб., по сроку уплаты 11.07.2023; пени по задолженности за 2023 год за период 12.07.2023 по 22.10.2023 в сумме 737, 95 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В административном иске просили рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещалась своевременно и надлежащим образом. Заявлений и ходатайств в суд не представила.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 420 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Расчетным периодом в силу положений статьи 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года (п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели уплачивают в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года (п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу требований статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, исчисляются ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты в срок (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Плательщику страховых взносов в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляется требование с указанием подлежащей уплате суммы страховых взносов, начисленных за просрочку пеней и срока погашения налоговой задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № с 23.04.2021 по 26.06.2023 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается сведениями из ЕГРИП (л.д.16).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности у ФИО1 с момента постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которая административным ответчиком не исполнена.

Так, установлено, что налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № 1700 по состоянию на 25.01.2023, в котором указано на необходимость в срок до 22.02.2022 оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 22 353, 07 руб. и обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 804, 58 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 88, 67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 23,02 руб.

Постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №283 от 17.03.2022, со ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 28 157, 65 руб. (22 353, 07 + 5 804, 58) и пени по страховым взносам в размере 111, 69 (88, 67 + 23,02) руб.

Кроме того, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № 2541 по состоянию на 27.06.2023, в котором указано на необходимость в срок до 26.07.2023 (согласно ответа на запрос) оплатить задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 и 2023 годы в размере 56 798, 07 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 и 2023 годы в размере 14 450,15 руб., а также пени по страховым взносам в размере 4 707, 83 руб.

Требование №2541 от 27.06.2023 выставлено налогоплательщику в личном кабинете и получено ФИО1 29.06.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный в требовании срок страховые взносы и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Поскольку административным ответчиком страховые взносы за 2022 и 2023 годы и пени за 2021-2023 годы в добровольном порядке уплачены не были, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей налоговый орган 07.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 и 2023 годы и пени за 2021-2023 годы в сумме 65 622, 64 руб. и пени за 2021-2023 годы в сумме 8 556, 96 руб., что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, которое поступило мировому судье 23.11.2023, согласно входящего штампа.

Определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе Красноярского края от 24.11.2023 заявление МИФНС №17 по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по страховым взносам в размере 74 179, 61 руб., в том числе: по страховым взносам за 2022-2023 годы в сумме 65 622, 64 руб. и пени за 2021-2023 годы в размере 8 556, 96 руб., возвращено заявителю со всеми приложенными документами, в связи с отсутствием бесспорности заявленных требований. Копия указанного определения получена административным истцом 18.12.2023 года, что подтверждается сопроводительной мирового судьи, списком внутренних почтовых отправлений и отчетом об отслеживании отправления.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

12.03.2025 Межрайонная ИФНС №17 по Красноярскому краю обратилась в Туруханский районный суд Красноярского края с настоящим административным исковым заявлением (согласно почтового штемпеля на конверте).

Таким образом, срок на обращение с данными административными исковыми требованиями налоговым органом был значительно пропущен, поскольку в силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ последний должен был обратиться в суд с заявлением течение шести месяцев, со дня вынесения мировым судьёй определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа (24.11.2023), то есть не позднее 24.05.2024.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом, в своем ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, для обращения за взысканием в суд, налоговый орган указывает на позднее поступление в его адрес определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности со ФИО1

Вместе с тем, рассмотрев указанное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит его необоснованным, поскольку согласно представленным мировым судьей судебным участком №126 в Туруханском районе материалов №Ма-33/1256/2023 по заявлению о вынесении судебного приказа по взысканию со ФИО1 страховых взносов и пеней в размере 74 179, 61 руб., копия определения мирового судьи о возвращении данного заявления получена налоговым органом 18.12.2023.

Кроме того, согласно представленной налоговым органом в обосновании доводов об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, копии сопроводительного письма мирового судьи от 17.04.2024, следует, что 18.11.2024 года в адрес налогового органа поступило определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа № Ма-41/126/2024 в отношении ФИО3, а не определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4

С учетом выше изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок обращения с административным исковым заявлением в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, а пропуск процессуального срока в отсутствие уважительных причин его пропуска является препятствием для принудительного взыскания налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, то судья приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени - отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Туруханский районный суд.

Председательствующий Л.В. Житникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.10.2025.