Решение по делу № 2А-13288/2025 от 28.11.2025 | Одинцовский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 17 ноября 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола секретарем Шацких Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-13288/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

установил :

ФИО1 обратилась в суд к МИФНС России № по Московской области, в административном иске, с учетом уточнения, принятого к рассмотрению в соответствии с требованиями статьи 46 КАС РФ, просит суд признать недоимки, включенные в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, безнадежными к взысканию:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., а также начисленные суммы пеня. В обоснование таких требований указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ года не владеет транспортным средством ....., с ДД.ММ.ГГГГ года – .....; статус индивидуального предпринимателя прекращен ДД.ММ.ГГГГ. Сведения ЕПГУ содержат данные об отрицательном сальдо на сумму ..... руб., при этом задолженность по транспортному налогу учтена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., включена задолженность по страховым взносам, земельный налог и налог на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. За счет принудительного взыскания со счетов административного истца списаны денежные средства в сумме ..... руб. Считает учет отрицательного сальдо с указанными недоимками незаконным, полагая, что налоговым органом не приняты меры взыскания и пропущены сроки взыскания.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, представив через приемную суда уточненный иск, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена, ходатайств об отложении не поступало.

В судебное заседание МИФНС России № по Московской области представителя не направил, административный ответчик извещен о времени дате и месте судебного заседания надлежащим образом. Представлен письменный отзыв.

Также к участию в деле заинтересованным лицом привлечено и надлежащим образом о разбирательстве дела уведомлено Управление ФНС России по Московской области.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Учитывая позиции сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., а также начисленные на них суммы пеня, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

Судом установлено, что ФИО1 исключена из реестра индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Доказательств принятых мер взыскания страховых взносов сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией не представлено.

Согласно письменному отзыву Инспекции, в отношении налогоплательщика принимались следующие меры взыскания:

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (исполнено), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ..... руб.,- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошло: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. на суммы ..... руб., ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (исполнено), налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (непогашенный остаток ..... руб.). В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в установленный срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.,

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Способ вручения Массовая печать и рассылка ШПИ №, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования вошло: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ..... руб.,

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Способ вручения направлено письмом, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошло: земельный налог за 2014 г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ..... руб.,

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования вошло: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 1 ...... по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ..... руб.,

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Способ вручения Массовая печать и рассылка ШПИ №, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования вошло: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ......, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. на суммы ..... руб., ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (исполнено), налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (непогашенный остаток ..... руб.). В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.,

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии со ст. 46 Кодекса сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № на сумму ..... руб.,

- в связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. В структуру ЗВСП вошло: Транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., Налог па имущество: за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., Земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., пени в сумме ..... руб.

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. В структуру ЗВСП вошло: Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ..... руб., пени - ..... руб. Вынесен судебный приказ № на сумму ..... руб. Выгрузка в ФССП в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, имеется постановление о возбуждении исполнительного производства;

По сведениям, представленным Инспекцией, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ а налогоплательщиком числилась задолженность:

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., + ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб. + ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб. + ..... руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб.

- страховые взносы ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., ..... руб., ..... руб., ..... руб., ..... руб.

- пени на указанные недоимки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета (ЕНС)

Суммаоперации

Непогашенныйостатокначислений

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по шшогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество ОКТМО №

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество ОКТМО №

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

02.12,2019

Страховые взносы на ОПС

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы на ОМС

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

А также учтена сумма пени -..... руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Как следует из доводов возражений, в связи с переходом на ЕНС, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии со ст. 46 Кодекса сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № на сумму ..... руб.

Представленная ФИО1 справка СБ России по арестам и взысканиям подтверждает исполнение банком:

- решения ФНС на сумму ..... руб., поступление ДД.ММ.ГГГГ (отменен)

- исполнительного листа по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

- исполнительного листа по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (отменен)

- судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (отменен),

- а также имеются списания по иным имущественным обязательствам физического лица.

При приведенных данных суд приходит к выводу, что недоимка по налогам за период ДД.ММ.ГГГГ г. была обращена к взысканию, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Административным истцом представлены сведения об отмене судебных приказов:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб.) отменен определением ДД.ММ.ГГГГ

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб.) отменен определением ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском Инспекция после отмены вышеуказанных судебных приказов не обратилась.

Налогоплательщик настаивает на том, что налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС было сформировано с включением недоимок, по которым либо обязательства были исполнены надлежащим образом либо имелись иные причины, по которым возможность взыскания задолженности была утрачена, в целом оспаривая законность действий налогового органа по формированию сведений отрицательного сальдо ЕНС.

Суд с данной позицией соглашается, руководствуясь следующим.

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Налоговым органом не представлено допустимых доказательств соблюдения сроков и последовательного порядка взыскания недоимок вплоть до ДД.ММ.ГГГГ года включительно, однако недоимки, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, были включены в сальдо ЕНС, что прямо следует из отзыва налогового органа.

При указанном некорректном формировании сальдо ЕНС безусловно нарушены права и законные интересы налогоплательщика, поскольку поступающие в дальнейшем на ЕНС денежные средства (ЕНП) как принудительно взысканные, так и добровольно уплаченные, могут быть распределены по принадлежности на те суммы налоговых обязательств, по которым уже имелось исполнение.

В указанной связи суд приходит к выводу о признании безнадежными к взысканию недоимок, включенных на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г.,

а также начисленные суммы пеня на них.

Следовательно, избранный способ защиты ФИО1 является надлежащим и требования ее уточненного иска подлежат удовлетворению.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

Согласно данных Справок о принадлежности сумм ЕНП за ДД.ММ.ГГГГ г., поступления составили сумму ..... руб., списания в счет недоимок по имущественным налогам сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог – ..... руб., налог на имущество – ..... руб., земельный налог – ..... руб.), а также страховым взносам сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб. (в связи с прекращением деятельности ИП).

При указанном выше некорректном формировании сальдо ЕНС поступившие в качестве ЕНП в ДД.ММ.ГГГГ г. денежные средства распределены по принадлежности в недоимки, сроки взыскания по которым истекли, как установлено судом, за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ г., при этом доказательств своевременно принятых мер взыскания не представлено.

Поскольку суд не вправе подменять функции фискального органа, постольку в целях исполнения настоящего решения суда по вступлении его в законную силу с учетом особенностей единого налогового платежа налоговому органу следует произвести зачет платежа ЕНП в состав положительного сальдо, что обеспечит защиту законного интереса налогоплательщика.

Иными словами, при исполнении настоящего решении суда те суммы ЕНП, ранее учтенные в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, как единый налоговый платеж, с учетом определения их принадлежности по задолженности ЕНС за указанные налоговые обязательства до ДД.ММ.ГГГГ г., подлежат учету в составе положительного сальдо.

Суд отмечает, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 НК РФ).

К таким обязанностям Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (п.п. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

При удовлетворении требований иска понесенные ФИО1 судебные издержки по уплате государственной пошлины в размере ..... руб. подлежат возмещению за счет МИФНС № России по Московской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию недоимки, включенные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 _ИНН №_:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г.,

а также начисленные суммы пеня на них.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_к актуальным данным на основании настоящего решения суда.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № по Московской области в пользу ФИО1 _ИНН №_в счет возмещения судебных издержек ..... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025.