Решение по делу № 2А-2284/2023 от 05.07.2023

Дело № 2а-2284/2023

УИД 73RS0004-01-2023-002806-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 5 июля 2023 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Русаковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что в период с 21.05.2015 по 06.04.2021 ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход и страховых взносов.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, основным видом деятельности ИП ФИО1 являлась «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» (Код по ОКВЭД 47.11). Дополнительными видами деятельности являлись: «Строительство жилых и нежилых зданий» (Код по ОКВЭД 41.20); «Торговля оптовая зерном, семенами и кормами для животных» (Код по ОКВЭД 46.21.1) «Торговля оптовая живыми животными» (Код по ОКВОД 46.23): «Торговля оптовая писчебумажными и канцелярскими товарами» (Код по ОКВЭД 46.49.33); «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах» (Код по ОКВЭд 47.51); «Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах» (Код по ОКВЭД 47.71); «Торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах» (Код по ОКВЭД 47.72); «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков» (Код по ОКВЭД 47.99).

В соответствии с со ст. 143 НК РФ ответчик являлась, плательщиком налога на добавленную стоимость.

26.01.2021 ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, согласно которой налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты - 25.03.2021 составил 10 333 руб. В указанный срок налог ответчиком не уплачен.

ФИО1, в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса РФ был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно выданного административному ответчику патента, сумма налога, уплачиваемая с применением патентной системы налогообложения, составляет 14 400 руб.

Сумма патента по фактическому действию ИП за 2021 год с 01.01.2021 по 06.04.2021 составила 3748 руб.

Направленные в адрес административного ответчика уведомление и требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа и пени оставлены без удовлетворения.

Обращаясь в суд с настоящим иском, представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товар (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог за 4 квартал 2020 года в размере 10 333 руб., пени за период с 26.03.2021 по 13.04.2021 в размере 29,45 руб.; задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2021 год в размере 3748 руб., пени за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 – 8,64 руб., всего 14 199,09 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просили административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие неявившихся участков судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика и его представителя, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что с 21.05.2015 по 06.04.2021 ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход и страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 143 НК РФ к числу плательщиков налога на добавленную стоимость отнесена категория индивидуальных предпринимателей.

Объектом налогообложения м налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные от отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров в на территорию Российской Федерации и иные т территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 153 НК РФ определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал (ст. 163 НК РФ). Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость установлены статьей 164 НК РФ.

В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода

применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговой. периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в

том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

26.01.2021 ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, согласно ко на которой налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты - 25.03.2021 составил 10333 руб.

Кроме того, судом установлено, что административному истцу был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно ст. 346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база, в соответствии со ст. 346.48 НК РФ, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Сумма патента по фактическому действию ИП за 2021 год с 01.01.2021 по 06.04.2021 составила 3748 руб.

В связи с неуплатой образовавшейся недоимки налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование №8120 от 14.04.2021, со сроком уплаты до 25.05.2021.

28.06.2021 мировым судьей судебного участка №7 Заволжского судебного района г.Ульяновска был вынесен судебный приказ №2а-1546/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу налогового органа недоимка по налогу на добавленному стоимость на товар (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2020 года в размере 10 333 руб., пени за период с 26.03.2021 по 13.04.2021 в размере 29,45 руб.%; задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2021 год в размере 4800 руб., пени за период со 02.04.2021 по 13.04.2021 – 8,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 05.05.2023 указанный судебный приказ был отменен.

В силу п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

При таких обстоятельствах требования административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленному стоимость на товар (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог за 4 квартал 2020 года в размере 10 333 руб., пени за период с 26.03.2021 по 13.04.2021 в размере 29,45 руб.%; задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2021 год в размере 3748 руб., пени за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 – 8,64 руб., всего 14 199,09 руб., являются законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 568 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Ульяновска, зарегистрированной по адресу: г. <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на добавленному стоимость на товар (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог за 4 квартал 2020 года в размере 10 333 руб., пени за период с 26.03.2021 по 13.04.2021 в размере 29,45 руб.%; задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2021 год в размере 3748 руб., пени за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 – 8,64 руб., всего 14 199,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 568 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Русакова