Дело №а-158/2025

УИД 75RS0002-01-2024-005544-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Чита

Ингодинского районный суд г. Читы в составе:

председательствующего судьи Панова В.В.,

при секретаре Макаровой В.С.,

с участием представителя истца Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю, ФИО1,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

представитель УФНС России по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, просила взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> - транспортный налог за 2022г., <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2021г., <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2022г., <данные изъяты> - единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018г., <данные изъяты> - штраф по ЕНВД, <данные изъяты> - пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. По сведениям налогового органа в налоговом периоде 2021-2022 годов ФИО2 имела в собственности имущество, перечисленное в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 5938670, от 19.07.2023 № 74205590. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику по почте. Налогоплательщиком в установленные законом сроки налог на имущество за 2021, 2022гг. и транспортный налог за 2022г. не был уплачен в бюджет. В ЕГРИП имеется запись о регистрации ФИО2 в период с 24.09.2004 - 04.07.2018 в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 01.04.2018 - 30.06.2018 ФИО2 признавалась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и была обязана уплачивать сумму единого налога. В налоговый орган налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за квартал 2018 года с суммой исчисленного единого налога к уплате в размере <данные изъяты> Налоговым органом была проведена камеральная проверка представленной декларации, по результатам которой было установлено неправомерное занижение суммы налога к уплате бюджет в связи с неправомерным уменьшением суммы единого налога на сумму неуплаченная страховых взносов в фиксированном размере. Сумма неправомерного занижения налога уплате в бюджет составило <данные изъяты> По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогоплательщик ответственности. Указанным решением ФИО2 доначислена сумма налога по ЕНВД в размере <данные изъяты>, также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> В установленный законом срок доначисленные суммы в размере <данные изъяты> (налог в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>) не были уплачены в бюджет. В заявление о вынесении судебного приказа были включены суммы пени: начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 с 01.01.2023 по 16.01.2024 в размере <данные изъяты> (сумма отрицательного сальдо для пени, согласно расчету сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 34993 от 23.05.2022, изменялась в период ее начисления). Начисленные в период до 01.01.2023 в размере <данные изъяты> По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило <данные изъяты>, в том числе по налогам - <данные изъяты>, по пени - <данные изъяты> При формировании отрицательного сальдо на 01.01.2023 задолженность по пени в размере <данные изъяты> была образована: в размере <данные изъяты> из задолженности по УСН (КБК 18210501011010000110) в период 28.01.19 - 31.12.22; в размере <данные изъяты> из задолженности по транспортному налогу (КБК 18210604012020000110) в период 02.12.17 - 31.12.22; в размере <данные изъяты> из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18210202140060010160) в период 03.07.18-31.12.22; в размере <данные изъяты> из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (КБК 18210202103080013160) в период 28.01.19 - 31.12.22; в размере <данные изъяты> из задолженности по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (КБК 18210102030010000110) в период 01.12.17-31.12.22; в размере <данные изъяты> из задолженности по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности в соответствии со ст.227 НК РФ (КБК 18210102020010000110) в период 16.07.16 - 12.11.17; в размере <данные изъяты> из задолженности по налогу на имущество (КБК 18210601020040000110) в период с 04.12.18 - 31.12.22; в размере <данные изъяты> из задолженности по ЕНВД (КБК 18210502010020000110) в период с 28.01.19-31.12.22. Сумма пени в размере <данные изъяты> была принята при переходе на ЕНС (пени начислены по 31.12.2022) из которых <данные изъяты> были обеспечены мерами взыскания до перехода на ЕНС (в рамках ст.48 НК РФ в соответствии с расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа). Сумма пени, начисленная до 01.01.2023 и подлежащая взысканию в рамках настоящего искового заявления, составляет <данные изъяты> (<данные изъяты>). Общая сумма пени за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, подлежащая взысканию составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> В связи с возникновением у ФИО2 задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате № 239952 от 13.07.2023. Сумма задолженности по требованию составила <данные изъяты>: по налогам - <данные изъяты>, по пени - <данные изъяты>, по штрафам - <данные изъяты> В связи с неисполнением требования об уплате, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.12.2023 № 24786 на сумму задолженности в размере <данные изъяты> На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составила <данные изъяты> Положениями Закона № 263-ФЗ не предусмотрено возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена. 25.09.2024 мировым судьей судебного участка № 20 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-383/2024 от 29.01.2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В ходе судебного заседания представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю, ФИО1 на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, полагала срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам пропущенным.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, ценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела, УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 выставлены налоговые уведомления:

- №87692065 от 13.09.2016 об уплате налогов в размере <данные изъяты>;

- №70947884 от 21.09.2017 об уплате налогов в размере <данные изъяты>;

- №40926105 от 14.08.2018 об уплате налогов в размере <данные изъяты>;

- №22557976 от 10.07.2019 об уплате налогов в размере <данные изъяты>;

- №6534358 от 01.09.2020 об уплате налогов в размере <данные изъяты>;

- №1614586 от 01.09.2021 об уплате налогов в размере <данные изъяты>;

- №5938670 от 01.09.2022 об уплате налогов в размере <данные изъяты>;

- 74205590 от 19.07.2023 об уплате налогов в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой исчисленного налога налоговом органом ответчику сформированы требования об уплате налогов:

- №961843 по состоянию на 28.07.2017 на сумму <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 17.08.2017;

- №966582 по состоянию на 22.09.2017 на сумму <данные изъяты>, со сроком исполнения до 12.10.2017;

- №966796 по состоянию на 25.09.2017 на сумму <данные изъяты>, со сроком исполнения до 13.10.2017;

- №535284 по состоянию на 11.07.2018 на сумму пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 15.08.2018;

- №998722 по состоянию на 09.07.2018 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 27.07.2018;

- №997851 по состоянию на 04.07.2018 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 24.07.2018;

- №997493 по состоянию на 03.07.2018 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 03.07.2018;

- №989213 по состоянию на 19.03.2018 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 19.03.2018;

- №531971 по состоянию на 01.02.2018 на сумму пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 21.03.2018;

- №52309 по состоянию на 14.12.2017 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 30.01.2018;

- №1001305 по состоянию на 25.07.2018 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 14.08.2018;

- №1002911 по состоянию на 01.08.2018 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 21.08.2018;

- №1012261 по состоянию на 26.11.2018 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 20.12.2018;

- №9578 по состоянию на 28.01.2019 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 06.03.2019;

- №39993 по состоянию на 11.02.2019 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 20.03.2019;

- №101952 по состоянию на 25.07.2019 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафа в размере 616,20 со сроком исполнения до 05.09.2019;

- №122981 по состоянию на 19.12.2019 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 20.01.2020;

- №88784 по состоянию на 27.06.2020 на сумму пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 18.11.2020;

- №3343 по состоянию на 18.01.2021 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 26.02.2021;

- №79695 по состоянию на 21.12.2021 на сумму налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 04.02.2022;

- №239952 по состоянию на 13.07.2023 на сумму <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафов в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 04.12.2023.

По всем выставленным требованиям общая сумма задолженности превышала <данные изъяты>.

Решением налогового органа №63619 от 04.02.2019 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>, начислена пеня в размере <данные изъяты> в связи с доначислением налога в размере <данные изъяты>.

29.01.2024 мировым судьей судебного участка №20 Ингодинского судебного района г. Читы вынесен судебный приказ о взыскании суммы недоимки в размере <данные изъяты>, который отменен в связи с возражениями ответчика 25.09.2024.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 29.10.2024.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее по тексту нормы НК РФ приведены в редакции Федерального закона, действовавшего в период возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает <данные изъяты>, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила <данные изъяты>.

Пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотрено следующее: установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как указано в пп. 1 п. 2 ст. 4 вышеприведенного Закона, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Учитывая приведенное правовое регулирование, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по уплате налогов, пени по требованиям: №961843, №966582, №966796, №52309, №531971, №989213, №997493, №997851, №535284, №998722, №1001305, №1002911, №1012261, №9578, №39993, №101952, №122981, №88784, №3343, №79695.

Кроме того, налоговым органом не представлено суду доказательств направления в адрес ответчика налоговых уведомлений №87692065, №70947884, №40926105, №22557976, №6534358.

Из пояснения налогового органа следует, что в сумму исковых требований в размере 67689,52 входят: сумма транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Сумма пени сложилась из сумм, начисленных до 01.01.2023 и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, за вычетом пени, обеспеченных мерами взыскания. На дату формирования отрицательного сальдо задолженность по пени составляла <данные изъяты>. На момент формирования 17.01.2024 заявления о вынесении судебного приказа также начислены пени за период с 01.01.2023-16.01.2024 в размере <данные изъяты>.

Таким образом налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, отраженной в налоговых уведомлениях: №5938670 за 2021 год по уплате налогов на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, а также №742055902 от 19.07.2023 за 2022 год по уплате налогов на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и транспортного налога в размере <данные изъяты>.

Кроме того, не истцом срок на взыскание пени, начисленной в период с 01.01.2023-16.01.2024 в размере <данные изъяты>.

Ответчиком не представлено доказательств оплаты налогов и пеней, по которым срок для обращения не в су не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, ИНН <***> транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>. Всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать ФИО2, ИНН № в бюджет администрации городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Верно:

Судья В.В. Панов

В окончательной форме решение изготовлено 10.03.2025.