№2а-181/2025
УИД 03RS0005-01-2024-002226-48
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 марта 2025 г. с. Кармаскалы
Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Иткуловой Я.А.,
при секретаре Гизатуллиной Э.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 909 руб. 80 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 8323 руб. 10 коп., в т.ч. налог - 6759 руб. 45 коп., пени - 1563 руб. 65 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020-2022 год в размере 3398 руб. 00 коп;
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2679 руб. 52 коп;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 681 руб. 93 коп;
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1563 руб. 65 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:
- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1393, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.
Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2022 год ОМС - 8 766 руб., ОПС - 34 445 руб.)
Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 8 766 руб. (фиксированный размер за 2022 год установленный ст.430 НК РФ) / 12 мес.) * 1 (полных месяца ведения деятельности) + 8 766 руб. (за 2022 год) /12 (мес.) /31 (кол-во дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) *10 (количество дней ведения деятельности ИП) + 34445 (фиксированный размер за 2022 год установленный ст.430 НК РФ) /12 (мес) / 31 (количество дней в месяце в котором началась деятельность ведения ИП) * 9 (количество дней ведения деятельности ИП).
Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 34445 руб. (фиксированный размер за 2022 год установленный ст.430 НК РФ) / 12 мес.) * 1 (полных месяца ведения деятельности) + 34445 руб. (за 2022 год) /12 (мес.) /31 (кол-во дней в месяце, в котором прекращена деятельность ИП) * 10 (количество дней ведения деятельности ИП)+ 34445 (фиксированный размер за 2022 год установленный ст.430 НК РФ) /12 (мес.) / 31 (количество дней в месяце в котором началась деятельность ведения ИП) * 9 (количество дней ведения деятельности ИП).
ДД.ММ.ГГГГ частично уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 950 руб. 18 коп., не уплаченным числится налог в размере 2 679 руб.52 коп. ДД.ММ.ГГГГ частично уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 496 руб. 30 коп., не уплаченным числится налог в размере 681 руб.93 коп. ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 1300 руб. 98 коп., в связи с этим к взысканию не заявлен.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 445 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 445 руб. 88 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №2 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-423/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного, Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 ФИО6 ИНН № за счет имущества: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020-2022 год в размере 3398 руб. 00 коп; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2679 руб. 52 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 681руб. 93 коп; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1563 руб. 65 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе по адресу: <адрес>, по которому он фактически проживает согласно оставленному им телефонному сообщению.
Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся сторон.
Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ) указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 г. установлены в фиксированном размере 8766 рублей.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Разрешая спор, суд исходит из того, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан соблюдены порядок и срок обращения в суд с заявленными требованиями, правильно исчислен размер пени.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 2020 по 2022 годы являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, так как с 23 августа по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в размере 1698,98 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год в размере 1699 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год в размере 1699 рублей.
В связи с неуплатой сумм налога и страховых взносов в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности и пени, в том числе земельный налог в размере 4698,98 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4629,70 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1178,23 рублей.
Поскольку в требовании был установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
По заявлению налогового органа, поданному в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка № 2 по Кармаскалинскому району был вынесен судебный приказ № 2а-423/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в общем размере 12 070,56 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Как указано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была произведена частичная уплата земельного налога и страховых взносов, а именно – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1950,18 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 496,30 рублей, земельный налог в размере 1300,98 рублей.
Административным истцом представлена подробная расшифровка недоимки и пени, подлежащей уплате ФИО1, с учетом внесенных платежей после отмены судебного приказа, в общем размере 8323,10 рублей.
Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.
С представленным административным истцом расчетом суд соглашается и приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, считая их подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что МИФНС России № 4 по РБ освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020-2022 год в размере 3398 руб. 00 коп; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2679 руб. 52 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 681 руб. 93 коп; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1563 руб. 65 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.
Судья Я.А. Иткулова
Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ