Решение по делу № 2А-1605/2024 от 13.02.2025

УИД 03RS0019-01-2024-002072-10 Дело №2а-168/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово Абзелиловского района

Республики Башкортостан 13 февраля 2025 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

при секретаре Мухутдинове М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что он состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 61395 руб. 28 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 109090 руб. 81 коп., в т.ч. налог -91406 руб. 25 коп., пени - 17684 руб. 56 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 219 руб. 0 коп.

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 241 руб. 0 коп.

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 199 руб. 0 коп.

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх, работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 8766 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27850 руб. 25 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4645 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4645 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5751 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4645 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17684 руб. 56 коп. по состоянию на 13.12.2023.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2021 по 09.08.2023. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2020 № 47008175; от 01.09.2022 № 52657303; от 01.09.2021 №

61131401 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с 19.05.2021 по 09.08.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 37685 на сумму 109501 руб. 30 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 1 по Абзелиловскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 30.01.2024 № 2а-310/2024 отменен.

Просит взыскать задолженность с ФИО1 ФИО5 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 109090 руб. 81 коп., в том числе:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 219 руб. 0 коп.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 241 руб.0 коп.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 199 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 8766 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о залогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27850 руб. 25 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4645 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4645 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5751 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4645 руб. 0 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1 ФИО6 ИНН №, № года рождения, с 19.05.2021 по 09.08.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взысканием которых с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы, а также в силу главы 28 и 31 НК РФ являлся плательщиком транспортного и земельного налога в виду наличия объектов налогообложения в собственности. Указанные обстоятельства стороной ответчика не оспорены.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является недоимка по земельному налогу за 2021, 2022, 2020 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, транспортному налогу за 20198, 2020, 2022, 2021 года, пени.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

Из материалов дела следует, что в отношении имеющихся в собственности ответчика земельных участков, налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налогоплательщику земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 год в размере 199 рублей, за 2021 год – 219 рублей, за 2022 год – 241 рубль.

В отношении имеющихся в собственности ответчика транспортных средств налогов налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налогоплательщику транспортный налог: за 2019 год в размере 4645 рублей за 2020 год в размере 4645 рублей, за 2021 год – 4645 рублей, за 2022 год – 5751 рубль.

Согласно налоговых уведомлений от 01.09.2020 № 47008175; от 01.09.2021 № 61131401, от 01.09.2022 № 52657303, от 09.08.2023 № 116736191, содержащих расчет земельного налога, транспортного за налоговые периоды 2020-2022 годы и указанием суммы налога, подлежащие уплате в срок, установленный законом, отправленных должнику по почте, подлежит оплате земельный налог в сумме 659 рублей по земельному налогу, 19686 по транспортному налогу.

23.07.2023 налоговым органом административному ответчику направлено требование N 37685 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 109501,30 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить до 16.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование направлено 20.09.2023, в связи с его неисполнением, ответчику начислены пени, расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

12.12.2023 истцом принято решение N 7876 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 N 37685, в размере 144469,76 руб.

Истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ 30.01.224 года, 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ был выдан судебный приказ № 2а-310/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 в размере 109090,81 рубль, данный приказ отменен по возражениям должника 30.07.2024.

Исковое заявление о взыскании задолженности направлено в Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан 02.08.2024.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по страховым взносам, налогам и пени, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 ИНН № удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 ФИО8 ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 109090 руб. 81 коп., в том числе:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 219 руб. 0 коп.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 241 руб.0 коп.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 199 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4645 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4645 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5751 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4645 руб. 0 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Д.К. Янузакова