РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 06 июня 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1158/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, являлся плательщиком страховых взносов, не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2017-2020 годы, в связи с чем за ним образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год налог в размере 8 826,51 рублей, пени в размере 1 315,50 руб.; за 2018 год налог в размере 26545,00 руб., пени в сумме 542,30 руб.; за 2019 год налог в размере 29354,00 рубля, за 2020 год налог в размере 8356,00 рублей, пени в сумме 347,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год налог в размере 2 434,91 руб., за 2018 год налог в размере 5840,00 руб., за 2019 г. налог в размере 3 465,53 руб., за 2020 год налог в размере 6884,00 рубля. Также административный ответчик по настоящее время надлежащим образом не исполнил обязанности по уплате единого налога на вмененный доход за расчетный период 2015 года, в связи с чем на сумму неуплаченного налога начислены пени в размере 8 735,93 руб. по единому налогу на вмененный доход, а также за 1 квартал 2016 г. штраф в размере 1000,00 руб. В адрес ответчика направлялись о необходимости уплаты недоимки, однако, не исполнены в полном объеме. По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ, <дата> определением судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 103792 рублей 06 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год налог в размере 8 826,51 рублей, пени в размере 1 315,50 руб.;

за 2018 год налог в размере 26545,00 руб., пени в сумме 542, 30 руб.;

за 2019 год налог в размере 29354,00 рубля,

за 2020 год налог в размере 8356,90 рублей, пени в сумме 347,62 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 год налог в размере 2 434, 91 руб.,

за 2018 год налог в размере 5840,00 руб.,

за 2019 г. налог в размере 3 465,53 руб.,

за 2020 год налог в размере 6884,00 рубля.

-по уплате единого налога на вмененный доход:

за 2015 год пени в размере 8 735,93 руб.

за 1 квартал 2016 г. штраф в размере 1000,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела, отзыва на иск не представила.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-718/201, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ (действующие в периоды, за которые начислены взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с положениями статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3).

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (пункт 4).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п.3).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетные периоды 2017- 2020 годы до прекращения статуса предпринимателя.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом были направлены требования:

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 29354,00 рублей и пени 73,38 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6884,00 рублей, а также пени 17,21 рублей;

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии год в размере 8356,00 рублей и пени 173,81 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 465,53 рублей, а также пени 72,08 рублей;

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии год в размере 26545,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5840,00 рублей, а также пени в общей сумме 854,13 рублей;

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 23400,00 рублей и пени в сумме 66,50 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590,00 рублей и пени в сумме 13,04 руб.;

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по единому налогу на вмененный доход за 2016 год в сумме 1 089 рублей, пени в сумме 1 158,90 рублей,

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по единому налогу на вмененный доход за 2016 год в сумме 1089,00 рублей, пени в сумме 765,68 рублей,

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по единому налогу на вмененный доход за 2016 год в сумме 1089,00 рублей, пени в сумме 1 917,95 рублей,

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по единому налогу на вмененный доход за 2014 год в сумме 36179,00 рублей, пени в сумме 4 083,68 рублей,

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в сумме 6877,00 рублей, пени в сумме 570,34 рублей,

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по единому налогу на вмененный доход за 2016 год в сумме 00,00 рублей, пени в сумме 1 754,64 рублей,

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по единому налогу на вмененный доход, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год в сумме 00,00 рублей, пени в сумме 4 135,66 рублей.

Все требования направлялись и вручены налогоплательщику посредством направления почтовой корреспонденции.

Однако, плательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил.

По обращению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ от <дата> по административному делу №а-718/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015-2018 г.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 20 631 руб., пеня в размере 11 417, 27 руб., штраф в размере 11 862,75 руб.; 2020 г. – 8 356,60 руб., 2019г. – 29 354,00 руб., 2018г. – 26 545,00 руб., 2017г. – 14 004,44 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 78 260,04 руб., пеня в размере 2 213,57 руб.; 2020г. – 3 465,53 руб., 2019г. – 6 884,00 руб., 2018г. – 5 840,00 руб., 2017г. – 25 22,91 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 18 712,44 руб., пеня в размере 510,15 руб.; а всего 143 607,22 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен. Согласно заявлению о выдаче судебного приказа, требования заявлены в результате неисполнения налогоплательщиком требований от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №.

<дата> административный истец направил в Красноглинский районный суд <адрес> настоящий административный иск.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный истец требования о выдаче судебного приказа, поступившие к мировому судье <дата>, основывал на недоимке по обязательным страховым взносам по требованию: № о состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, то есть предъявленные ко взысканию в судебном порядке за пределами 6-месячного срока после окончания срока исполнения каждого требования.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам, несвоевременной уплаты недоимки налогоплательщиком, уважительности причин несвоевременного обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки административным истцом не представлено. Доказательств уплаты недоимки и пени в полном объеме, а также контррасчет заявленных ко взысканию сумм ФИО1 не представлены.

Тем самым, МИФНС допущены нарушения порядка взыскания недоимки спустя установленного шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по обязательным страховым взносам за 2015-2019 годы.

При таких обстоятельствах, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика недоимки по обязательным страховым взносам за 2015-2019 год, а также пени, рассчитанные на данные недоимки, поскольку без взыскания налога/взноса начисление пени не основано на нормах материального права.

Суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по обязательным страховым взносам за 2020 год и пени по требованию № по состоянию на <дата> о взыскании налога в размере 11 822,13 рублей и пени в размере 245,89 рублей.

Проверяя расчет пени, суд соглашается с представленным расчетом административного истца.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 483 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 17.09. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, по требованию по требованию № по состоянию на <дата> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8356 рублей 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 173 рубля 81 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 884 рубля 00 копеек, а всего 15 413 (пятнадцать тысяч четыреста тринадцать) рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 617 (шестьсот семнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Арефьева Н.В.