16RS0030-01-2021-000737-68

Дело №2а-234/2022

Строка №3.198а

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2022 г. гор. Тетюши

Тетюшский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Борисова С.Г.,

при секретаре судебного заседания Галеевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, на том основании, что ФИО1 имеет объекты налогообложения, в том числе, автомобиль Лада 217230 Лада Приора, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прочую самоходную машину <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок <адрес>. ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, направлены налоговые уведомления. В установленный срок ФИО1 транспортный налог, земельный налог и налог на имущество не оплатил, направленные ему требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не исполнил. Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество за 2019 год налог в размере 114 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 03 копеек, налог за 2020 год в размере 125 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год налог в размере 2375 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 53 копеек, налог за 2017 год в размере 2375 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 53 копеек, налог за 2019 год в размере 979 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 88 копеек, налог за 2019 год в размере 2375 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 53 копеек, налог за 2020 год в размере 3354 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 74 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2019 год в размере 797 рублей, пеню с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 23 копеек, налог за 2020 год в размере 876 рублей, пеню с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 07 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год налог в размере 205 рублей, пеню с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 86 копеек, за 2020 год налог в размере 205 рублей, пеню с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 копеек, всего в размере 13879 рублей 56 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан ФИО2 в суд не явилась, просила рассмотреть дело без участия административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, направленная ему почтовым отправлением судебная повестка возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, его следует признать извещенным о времени и месте рассмотрения дела. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями абзаца 1 пункта 1 статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы 2 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

ФИО1 в истребуемый период имел объекты налогообложения, в том числе, автомобиль Лада 217230 Лада Приора, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 2/195 доли в праве земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № в границах Большетрясского сельского поселения <адрес>.

Налоговым органом ответчику ФИО1 исчислен за 2019-2020 г.г. налог на имущество физических лиц, за 2017-2020 г.г. транспортный налог, за 2019-2020 г.г. земельный, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ срок ФИО1 исчисленные налоги не оплатил.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате за 2020 год налога на имущество физических лиц 125 рублей, пени в размере 44 копеек, по транспортному налогу в размере 3354 рублей, пени в размере 11 рублей 74 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 876 рублей, пени в размере 3 рублей 07 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 205 рублей, пени в размере 72 копеек, всего налог 4560 рублей, пеня 15 рублей 97 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом так же в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц 114 рублей, пени в размере 1 рубля 03 копеек, по транспортному налогу в размере 8104 рублей, пени в размере 73 рублей 47 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 797рублей, пени в размере 7 рублей 23 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 205 рублей, пени в размере 1 рубля 86 копеек, всего налог 9220 рублей, пеня 83 рубля 59 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 требования налогового органа не исполнил. МРИ ФНС России № по РТ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Тетюшскому судебному району от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Срок обращения налогового органа в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате за 2020 год налога и пени не пропущен.

Возражений от административного ответчика относительно размера предъявленных исковых требований о взыскании задолженности по налогу и пени за 2020 год не поступило.

Согласно сведений Гостехнадзора по РТ, прочая самоходная машина <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снята ФИО1 с учета ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, в истребуемый налоговый период ФИО1 не имел в собственности данный объект налогообложения. Исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени, исчисленных на данный объект следует отказать.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 125 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 979 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 43 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 876 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 07 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 205 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 копеек, всего в размере 2192 рублей 66 копеек (налог 2185 рублей, пеня 7 рублей 66 копеек), подлежат удовлетворению. Так же с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета Тетюшского муниципального района Республики Татарстан в размере 400 рублей.

Согласно правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

То есть, помимо прочего, суд, рассматривая административный иск по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязан проверять соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, предусмотренного федеральным законом.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, суд находит его пропущенным поскольку, так как оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа по причине неисполнения налогового требования об оплате налога и пени имелась возможность обратиться с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, обращение же произошло значительно позже ДД.ММ.ГГГГ. При указанных обстоятельствах, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье для выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. Более того, со стороны налогового органа не заявлено ходатайства о восстановлении данного срока и не указаны уважительные причины его пропуска, судом основания для восстановления пропущенного срока не установлены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При данных обстоятельствах, несмотря на то, что ответчиком не представлено доказательств погашения указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности, суд приходит к выводу об отказе в этой части в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в связи с пропуском срока обращения в суд о взыскании задолженности по налогам за 2019 г., пени.

Руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 125 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 979 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 43 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 876 рублей, пеню с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 07 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 205 рублей, пеню с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 копеек, всего в размере 2192 рублей 66 копеек (налог 2185 рублей, пеня 7 рублей 66 копеек), государственную пошлину в доход бюджета Тетюшского муниципального района Республики Татарстан в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в остальной части отказать.

На решение суда могут быть поданы апелляционные жалобы в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ через Тетюшский районный суд.

Председательствующий: Борисов С.Г.

Решение11.11.2022