Решение по делу № 2А-1686/2025 от 11.02.2025 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, штрафам и пеням, взыскании судебных расходов.

Решение принято в окончательной форме 11.02.2025г.

№ 2а-1686/25

УИД 50RS0035-01-2025-000190-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года г. Подольск Московской области

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шуваевой А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, штрафам и пеням, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, штрафам и пеням, взыскании судебных расходов, в котором с учетом уточнения административных требований, просил суд признать безнадежной к взысканию задолженность по состоянию на 01.01.2023 г. в размере <данные изъяты> руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г. и пени на дату исполнения решения.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что он до 17.08.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 16.05.2024 г. им было получено уведомление об отрицательном сальдо ЕНС, согласно которому на 16.05.2024 г. отрицательное сальдо составило <данные изъяты> руб. (по налогам в размере <данные изъяты> руб., по пеням в размере <данные изъяты> руб., по штрафам в размере <данные изъяты> руб.). С указанной задолженностью административный истец не согласен, поскольку налог на имущество был им уплачен своевременно 24.11.2023 г., а сроки взыскания в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное страховое и медицинское страхование, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, истекли.

Административный истец ФИО2 и его представитель ФИО4, действующая по устному ходатайству, в судебном заседании административные исковые требования, с учетом их уточнения, поддержали в полном объеме по тем же основаниям.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области ФИО5, действующая по доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Суд, выслушав явившихся лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 17.06.2009г. по 17.08.2017г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.12.2022 г. за административным истцом числится задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., подлежащим уплате до 01.09.2017 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., подлежащий уплате до 01.09.2017 г.; пени в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.

На основании требования №№ об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. административному истцу в срок до 26.07.2023 г. надлежало уплатить штраф налоговое правонарушение в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекший до 01.01.2023 г. в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекший до 01.01.2023 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка №189 Подольского судебного района Московской области от 14.11.2022 г. отменен судебный приказ №2а-2670/2022 от 03.11.2022 г. о взыскании с должника ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г., 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка №189 Подольского судебного района Московской области от 13.02.2024 г. отменен судебный приказ №2а-250/2024 о взыскании с должника ФИО2 задолженности за период с 2017 г. по 2020 г. за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере <данные изъяты> руб., по штрафам в размере <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на 16.01.2025 г. задолженность административного истца по налогам составляет <данные изъяты> руб., по пеням <данные изъяты> руб., по штрафам <данные изъяты> руб.

Административный ответчик в письменных пояснениях подтверждает указанную задолженность и разъясняет, что в сумму задолженности, в том числе, включены задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>*2); по страховым взносам на ОМС за 2017г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>+<данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание задолженности в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п.п.55-57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания задолженности (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы задолженности + 6 месяцев на обращение в суд после отмены судебного приказа.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., по штрафу за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., а также пени на дату исполнения настоящего решения суда, поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что фактически налоговыми органами не оспаривается, следовательно, данная задолженность признается безнадежной к взысканию.

С иском о взыскании с ФИО2 указанной задолженности в предусмотренный законом шестимесячный срок Межрайонная ИФНС России №5 по Московской области не обращалась, что подтверждено представителем административного ответчика в судебном заседании.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административным истцом в связи с рассмотрением указанного дела понесены расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

При этом, административные исковые требования о взыскании с Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате при подаче настоящего административного искового заявления, составляет <данные изъяты> руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженности с ФИО2 в связи с истечением установленного срока взыскания:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;

- по штрафу за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей;

- по пеням на дату исполнения настоящего решения суда.

Взыскать в Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области в пользу ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании судебных расходов в размере <данные изъяты> рублей – отказать.

Сообщить об исполнении решения суда в течение одного месяца с момента вступления решения суда в законную силу в Подольский городской суд Московской области и административному истцу.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шуваева А.А.