УИД 22RS0058-01-2024-000377-31
Дело №2а-11/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2025 года с.Усть-Калманка
Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Ж.В. Головановой,
при секретаре Л.П. Демьяновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик, обладая статусом индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов, согласно ст.419 НК РФ (дата начала деятельности - 07.04.2014).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формировалось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов по уплате налогов и сборов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов.
По состоянию на 07.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 33 542 рубля 14 копеек, в том числе налог 27 524 рубля 27 копеек, пени 6017 рублей 87 копеек.
Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 524 рубля 27 копеек;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6017 рублей 87 копеек.
В связи с внедрением с 01.01.2023 года института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 года № 262-ФЗ «О внесение изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится.
Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года, составила 21 377 рублей 57 копеек (пени, сконвертированная в ЕНС, ранее не обеспеченная мерами взыскания) + 13562 рубля 48 копеек (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с 01.01.2023) - 28 922 рубля 18 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6017 рублей 87 копеек.
Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1268 на сумму 110715,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.
По заявлению МРИ ФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 12.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-455/2024 о взыскании с ответчика задолженности, с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, сумма задолженности составляла 51 859 рублей 87 копеек, в том числе по налогам – 45 842 рубля, пени – 6017 рублей 87 копеек.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ был отменен 08.04.2024 года.
Предельный срок направления административного искового заявления – 08.10.2024 года, однако, административный иск был направлен в суд 09.10.2024 года, т.е. с пропуском установленного срока, который просит восстановить. В обоснование причин пропуска срока на обращение в суд с иском, административный истец указывает, что инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории всего Алтайского края, в связи с чем произвести взыскания задолженности в полном объеме со всех должников, в установленные НК РФ сроки, затруднительно.
Ввиду соблюдения баланса публичных и частных интересов, учитывая наличие у административного ответчика конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, своевременность действий налогового органа по принудительному взысканию задолженности по налогам, а также незначительность пропуска процессуального срока (1 день), административный истец считает, что пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.
Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки:
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 524 рубля 27 копеек,
- по пени в размере 6 017 рублей 87 копеек, всего 33 542 рубля 14 копеек.
С учетом уточненных требований от 10.01.2025 года (л.д. 87) с учетом частичного погашения задолженности административным ответчиком, сумма задолженности на указанную дату, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 6 017 рублей 87 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2, не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежаще, ходатайствовала о разрешении спора в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, возражений на административный иск не представила, представила квитанцию об оплате оставшейся части задолженности по административному иску в размере 6 017 рублей 87 копеек от 24.01.2025 года (л.д.94-95).
Изучив доводы иска, материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 26.04.2016 года по настоящее время имеет статус адвоката и согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В отсутствие сведений об уплате задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 года ФИО1 была начислена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 27 524 рубля 27 копеек, пени в размере 6 017 рублей 87 копеек.
Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.
Проверяя соблюдение указанных сроков, суд исходит из того, что согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.
Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления требования № 1268 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года в срок до 17 июля 2023 года налоговым органом не пропущен.
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края 8 апреля 2024 года.
С настоящим административным иском административный истец мог обратиться в суд не позднее 8 октября 2024 года.
Согласно почтовому отправлению (л.д.40) настоящий иск подан в суд 09.10.2024 года, т.е. с пропуском установленного законом срока на 1 день.
Вместе с тем, указанное обстоятельство само по себе основанием для отказа в иске служить не может, поскольку пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Разрешая заявленное административным истцом при подаче административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд, принимая во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы страховых взносов, незначительность пропуска процессуального срока, суд считает возможным восстановить административному истцу, срок для подачи административного искового заявления.
Между тем, в судебном заседании установлено, что в период судебного разбирательства административным ответчиком ФИО1 оплачена недоимка по страховым взносам и пени в полном объеме в пределах заявленных административных исковых требований, что подтверждается материалами дела (л.д.87, 94), в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска при установленных обстоятельствах не имеется.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 года и пени отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ж.В. Голованова
Мотивированное решение
изготовлено 13.02.2025
Судья Ж.В. Голованова