Дело №2а-2769/2023
72RS0013-01-2023-001567-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 11 мая 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Лобанова А.В.,
при секретаре Бушуевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, с применением средств аудиопротоколирования, административное дело по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 о признании безнадежным ко взысканию страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Тюмени №1 о признании безнадежным ко взысканию со стороны ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере: - 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 29 354,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере: - 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года. Требования мотивированы тем, что административный истец состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2013 года по 17.11.2020 года. В период с 12.08.2015 года по 08.02.2022 года отбывал наказание в местах лишения свободы, что подтверждается справкой №068327 ФКУ ИК-26 ГУФСИН России по Свердловской области от 08.02.2022 года. 05.05.2022 года ФИО1 обратился в ИФНС по г.Тюмени №1 с заявлением о перерасчете задолженности по страховым взносам и освобождении от уплаты страховых взносов и пеней. Письмом от 18.05.2022 года инспекция сообщила, что задолженность по страховым взносам является актуальной и подлежит уплате в бюджет. Основания для списания задолженности отсутствуют. Административный истец не согласен с действиями административного ответчика. Истец в период с 12.08.2015 года по 08.02.2022 года предпринимательскую деятельность не осуществлял, поскольку отбывал наказание в местах лишения свободы. Нахождение в местах лишения свободы не позволяло истцу прекратить статус индивидуального предпринимателя. Истец полагает, что имеются правовые основания для освобождения от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС. На основании изложенного истец обратился в суд за защитой своих прав (л.д.3-5).
09 марта 2023 года при принятии искового заявления к производству суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС по Тюменской области (л.д.1).
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания.
Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Тюмени №1 ФИО2 в судебном заседании просила в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях (л.д.43-46).
Представитель административного ответчика УФНС России по Тюменской области ФИО3 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, просил в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях (л.д.33-35).
Суд, заслушав объяснения представителя административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав письменные доказательства, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
Судом установлено.
В силу ч.2 ст.46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
На основании ч. 1 ст. 218 КАС РФ граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В соответствии с Федеральным Законом от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах», налоговые органы РФ являются системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и при осуществлении своих полномочий руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами РФ.
Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2013 по 17.11.2020.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
По общему правилу обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве, в независимости с фактическим осуществлением предпринимателем деятельности, и был ли получен доход.
Согласно п.7 ст.430 НК РФ и на основании письма ФНС России от 26.04.2017 N БС- 4-11/7990@ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
К таковым относятся периоды:
прохождения военной службы по призыву;
ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком- инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства, консульские учреждения РФ (и т. п.) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.
Периоды нахождения под стражей и (или) отбывания наказания в местах лишения свободы в качестве основания для освобождения от обязательства по уплате страховых взносов не предусмотрены.
В случае, если физическим лицом самостоятельно принято решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вне зависимости от причины такого волеизъявления, лицо может прекратить такую деятельность путем подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.
Статьей 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон №129-ФЗ) установлен порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 9 Федерального закона №129-ФЗ свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемых при государственной регистрации заявлении, уведомлении или сообщении не требуется в случае направления документов, предусмотренных статьей 22.3 настоящего Федерального закона, в регистрирующий орган почтовым отправлением с описью вложения, если подпись индивидуального предпринимателя, являющегося подозреваемым или обвиняемым, содержащимися под стражей, либо осужденным, отбывающим наказание в виде лишения свободы, удостоверена начальником места содержания под стражей или начальником исправительного учреждения.
В соответствии с п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке:
если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:
в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017г;
в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018г;
в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019г;
в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020г
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - ОМС) который определяется в следующем порядке:
в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017г.
в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018г.
в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019г.
в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020г.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками в пп. 2 п. ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ
На основании п.5 ст. 430 НК РФ, плательщикам, прекратившим предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежит уплате ими за этот расчетный период, который определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на дату снятия с учета в налоговых органах, включительно.
Суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).
В связи с вышеизложенным, за периоды осуществления предпринимательской деятельности, начисленные суммы страховых взносов в фиксированном размере: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: - 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 29 354,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере: - 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты (неполной уплаты) налогов, сборов, взносов на основании п. 3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
В соответствии с п.2 ст.46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.
В связи с неуплатой ИП ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом принимались меры принудительного взыскания и мировым судьей судебного участка №9 Калининского судебного района г.Тюмени вынесены судебные приказы №2а-2326/2021/9м от 27.04.2021 года на сумму 25 390,85 рублей, №2а-2325/2021/9м от 27.04.2021 года на сумму 106 000,48 рублей, №2а-7033/2021/9м от 15.12.2021 года на сумму 15 970,29 рублей.
Общая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС составляет 121 923,69 рубля, пени 27 909,41 рублей и является актуальной.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Согласно справке ФКУ ИК-26 ГУФСИН России по Свердловской области ФИО4 осужден 26.05.2016 года Ленинским районным судом г.Тюмени по п."г"ч.3 ст.30, ч.4 ст.228.1 УК РФ, с учетом постановления Печорского городского суда р.Коми от 29.04.2019 года и постановления Княжепогостского районного суда р.Коми от 20.02.2020 года 1 год 11 месяцев 20 дней в исправительной колонии строгого режима. Отбывал наказание в местах лишения свободы с 20.02.2020 года по 08.02.2022 года (л.д.7).
Административный истец узнал об обжалуемых решениях 18.05.2022 года, иного суду не представлено.
С настоящим иском истец обратился в суд 03.03.2023 года (л.д.18).
С учетом изложенного, административным истцом пропущен срок обращения с административным исковым заявлением в суд, который предусмотрен частью 1 статьи 219 КАС РФ.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Согласно пунктам 2 и 4 статьи 3 названного Кодекса задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.
Одним из принципов административного судопроизводства является законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статья 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с частями 8 и 9 статьи 226 поименованного Кодекса при рассмотрении административного дела в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 данной статьи, в полном объеме, в том числе соблюдение истцом сроков обращения в суд, нарушение его прав, свобод и законных интересов, соответствие оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, наличие полномочий и оснований для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) и соблюдение порядка принятия такого решения, совершения действия (бездействия).
Человек, его права и свободы являются высшей ценностью, непосредственно действующими, определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина - обязанность государства (статьи 2 и 18 Конституции Российской Федерации).
Неотчуждаемость основных прав и свобод человека, принадлежность их каждому от рождения предполагают необходимость установления гарантий, одной из которых является право каждого на судебную защиту, не подлежащее ограничению (статьи 46 и 56 Конституции Российской Федерации).
Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункты 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Учитывая изложенное, пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административных требований без проверки законности оспариваемых административным истцом действий (бездействия), что следует из статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исходя из справки ФКУ ИК-26 ГУФСИН России по Свердловской области ФИО4 осужден 26.05.2016 года, отбывал наказание в местах лишения свободы с 20.02.2020 года по 08.02.2022 года.
Согласно ответа на судебный запрос УФСИН России по Тюменской области ФИО1 содержался в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Тюменской области с 14.08.2015 года по 03.02.2017 года, убыл в распоряжение УФСИН России по республике Коми (л.д.63, 64).
Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определение от 12 апреля 2005 г. №164-о по жалобе гражданки ФИО9 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Таким образом ФИО1 будучи зарегистрированным в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и в фонде обязательного медицинского страхования в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированных платежей как индивидуальный предприниматель, предпринимательскую деятельность в спорный налоговый период с 14.08.2015 года не осуществлял.
Фактически прекратив предпринимательскую деятельность, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя он не отказался, поскольку отбывал уголовное наказание в местах лишения свободы с 14.08.2015 года по 08.02.2022 года.
Указанное свидетельствует о наличии обстоятельств исключительного характера, препятствующих ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Суд принимает во внимание, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности имела место с 2017 года по 2020 год, в силу закона она может быть признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, последний произвел ее взыскание в судебном порядке.
При данных обстоятельствах, судья приходит к выводу о том, что требования административного истца о признании безнадежными к взысканию страховых взносов не подлежат удовлетворению в указанной части иска надлежит отказать.
Между тем, согласно установленных по делу обстоятельств и в связи с тем, что ФИО1 отбывал наказание в период с 14.08.2015 года по 08.02.2022 года, суд полагает необходимым решения налогового органа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере: - 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 29 354,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере: - 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года признать незаконными полностью.
На ИФНС России по г.Тюмени №1 возложить обязанность освободить ФИО1 от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы.
На основании изложенного, руководствуясь Конституции Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 14, 45, 46, 62, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 о признании безнадежным ко взысканию страховых взносов удовлетворить частично.
Признать незаконными решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере: - 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 29 354,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере: - 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года; - 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года; - 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года; - 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
Возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 обязанность освободить ФИО1 от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы и начисленных на данные страховые взносы пеней.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления в окончательной форме путем подачи жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение принято в совещательной комнате.
Председательствующий судья: А.В. Лобанов