Дело №2-1-229/2023
УИД 73RS0024-01-2023-000192-30
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
р.п. Ишеевка Ульяновского района 18 мая 2023 года
Ульяновской области
Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трифоновой А.И., при секретаре судебного заседания Маскиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. В налоговый орган налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <...> (дата регистрации объекта 25.11.2020), в том числе: за 2020 год на сумму излишне уплаченного налога в размере 44 869 руб. 00 коп., из которых 39 440 руб. 00 коп. - имущественный налоговый вычет, 5 429 руб. 00 коп. – социальны налоговый вычет; за 2021 год на сумму излишне уплаченного налога в размере 47 869 руб. 62 коп. По вышеуказанным декларациям налоговым органом по месту учета были приняты решения о возврате сумм излишне уплаченного налога в общем размере 92 738 руб. 62 коп., в том числе неправомерно – в сумме 87 309 руб. 62 коп., а именно: решение о возврате № от 18.05.2021 на сумму 44 869 руб. 00 коп., из которых ошибочно в размере 39 440 руб. 00 коп., и решение о возврате № от 17.05.2021 на сумму 47 869 руб. 62 коп.
Ссылаясь на пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», истец указывает, что получение имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимости возможно только при соблюдении двух обязательных условий: если право собственности на жилое помещение оформлено после 01.01.2014; если налогоплательщик до 01.01.2014 ни разу не заявлял о получении имущественного налогового вычета по другим объектам недвижимости. Как было установлено, ФИО1 ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет по налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2011-2013 годы в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>А (дата регистрации собственности 26.10.2011) в общей сумме 34 931 руб. 00 коп., в том числе: за 2011 год на сумму излишне уплаченного налога в размере 12 503 руб. 00 коп.; за 2012 год – в размере 13 204 руб. 00 коп.; за 2013 год – в размере 9 224 руб. 00 коп. Таким образом, предоставленный имущественный налоговый вычет за 2020, 2021 годы в общей сумме 87 309 руб. 62 коп. является повторным, в связи с чем ФИО1 не имеет право на имущественный налоговый вычет за указанные периоды. Налогоплательщику было направлено письмо от 15.11.2022 с требованием предоставить уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021 годы с суммой налога на доходы физических лиц к возврату – 0 руб., а также уплатить сумму ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета. Уточненные налоговые декларации ФИО1 не представлены, сумма ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета не возвращена.
На основании изложенного, ссылаясь на п. 1 ст. 1102, п. 4 ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), истец УФНС России по Ульяновской области, с учетом уточненных требований, просит взыскать с ответчика неосновательное обогащение в сумме 53 299 руб. 00 коп.
В судебном заседании представитель истца ФИО2 просила исковые требования удовлетворить. Пояснила, что УФНС России по Ульяновской области проверены сведения о погашении ответчиком части задолженности. С учетом денежных средств, поступивших на единый счет налогоплательщика, по состоянию на 18.05.2023, задолженность ФИО1 составляет 53 229 руб. 00 коп.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила письменные пояснения, в которых указала, что заявленные исковые требования признает в полном объеме, обязуется сделать возврат сумм излишне уплаченного налога по данному исковому заявлению в сумме 87 309 руб. 62 коп., до 31.12.2023.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Из положений главы 60 ГК РФ следует, что обязательство из неосновательного обогащения возникает тогда, когда имеет место приобретение или сбережение имущества, которое произведено за счет другого лица, и это приобретение или сбережение имущества не основано ни на законе, ни на сделке, то есть происходит неосновательно.
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3).
Статьей 2 Федерального закона от 23.07.2013N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть после 01.01.2014.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Как указано в п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.
Из материалов дела следует и не оспаривается ответчиком, что ФИО1 воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2011-2013 годы в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>А, право собственности на которую было зарегистрировано за ней 26.10.2011. Общая сумма налогового вычета составила 34 931 руб. 00 коп., из которых за 2011 год - 12 503 руб. 00 коп.; за 2012 год –13 204 руб. 00 коп.; за 2013 год –9 224 руб. 00 коп.
При этом согласно ФИО1 были предоставлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021 годы с указанием суммы налога на возврат в размере 44 869 руб. за 2020 год и 47 869 руб. 62 коп. за 2021 год, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> регистрации объекта 25.11.2020).
Налоговым органом были приняты решения о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ № от 18.05.2021 на сумму 44 869 руб. 00 коп. (из них неправомерно – в части имущественного налогового вычета в размере 39 400 руб. 00 коп.) и № от 17.05.2021 на сумму 47 869 руб. 62 коп. Денежные средства налогоплательщику возвращены.
Установив указанные обстоятельства, суд соглашается с доводами УФНС России по Ульяновской области о том, что ФИО1, воспользовавшись до 01.01.2014 своим правом на получение имущественного налогового вычета по другому объекту недвижимости, не могла претендовать на повторное получение имущественного налогового вычета. Денежные средства в сумме 87 309 руб. 62 коп. получены ей неправомерно, следовательно, являются неосновательным обогащением по смыслу ст. 1102 ГК РФ и подлежат возврату.
Указанные выплаты не относится к числу выплат, не подлежащих возврату в качестве неосновательного обогащения, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ, в связи с чем уточненные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области неосновательного обогащения в виде неправомерно полученного имущественного налогового вычета в сумме 53 299 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.
Доказательств погашения указанной задолженности в большем размере, чем учтено налоговым органом, ответчик суду не представила.
Согласно ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Поскольку истец в силу действующего законодательства о налогах и сборах освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 799 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области неосновательное обогащение в виде неправомерно полученного имущественного налогового вычета в сумме 53 299 руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 799 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.И. Трифонова
Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 25 мая 2023 года.