Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025
Дело № 2а-1898/2025 УИД 76RS0017-01-2025-002687-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 октября 2025 г. г. Ярославль
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Кривко М.Л.,
при секретаре Третьяковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №10 России по ЯО к ФИО1 о взыскании налоговых платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 18690,88 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не представил.
Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела №, поступившего из судебного участка № Ярославского судебного района ЯО, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.
Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет: 25560,88 руб., в т.ч. налог – 6870 руб., пени – 18690,88 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- НДФЛ, в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2023 год в размере 6684 руб.;
- НДФЛ, в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2018 год в размере 186 руб.;
- пени в размере 18690,88 руб.
ФИО1 на основании решения № от 17.04.2008 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №.
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп.2 п.1 ст.227 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5 ст.227 НК РФ).
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст.227 НК РФ).
Налогоплательщик 27.04.2024 представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма авансовых платежей за 2023 год составляет: 25.04.2023 сумма 6230 за 1 квартал 2023 года; 25.10.2023 сумма 454 за 9 месяцев 2023 года. 01.06.2019 представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате – 416 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п.4 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо ЕНС, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении. В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность ИП. При этом меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст.47 НК РФ, по физическим лицам в порядке ст.48 НК РФ.
Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году" на 6 месяцев.
Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 681 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
На дату формирования требования № 681 от 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 274745,70 руб., включающее:
- транспортный налог за 2017-2021 годы в размере 17226,28 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2017-2021 годы в размере 2815 руб.;
- НДФЛ за 2017 год в размере 11957 руб.;
- НДФЛ за 1 квартал 2021 года, за 6 месяцев 2021 года, за 9 месяцев 2022 года в размере 7680 руб.;
- НДФЛ за 2018 год в размере 416 руб.;
- страховые взносы на ОПС за 2019-2022 гг. в размере 155240 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2019-2022 гг. в размере 38342 руб.;
- штраф в размере 1000 руб.;
- пени в размере 40069,42 руб.
Инспекция обратилась с административным иском в Ярославский районный суд ЯО о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 год, пени в общей сумме 7562,05 руб. Решением суда от 20.01.2021 по делу № требования инспекции оставлены без удовлетворения.
Задолженность в размере 44259,68 руб., которая включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год списана инспекцией на основании решения №11620 от 23.11.2023 о признании безнадежной к взысканию задолженности.
Судебным приказом № от 29.04.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, пени в общей сумме 56694,02 руб. Судебный приказ отменен 21.03.2024. Решением Ярославского районного суда ЯО от 02.12.2024 по делу № требования инспекции удовлетворены частично.
Решением Ярославского районного суда ЯО от 20.02.2025 по делу № с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018, 2021 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021 гг., НДФЛ за 1 квартал 2021 года, за 6 месяцев 2021 года, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019, 2022 гг., пени за период с 10.01.2018 по 20.11.2023. Задолженность не погашена.
Судебным приказом № от 19.06.2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год, пени с 20.11.2023 по 05.02.2024. Судебный приказ отменен 12.12.2024. Решением Ярославского районного суда ЯО от 22.09.2025 по делу № требования инспекции удовлетворены
Сумма совокупной обязанности указана за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 (включенная для расчета сумы взыскиваемых пени) в размере 194865 руб. Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 18690,88 руб.
В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.
В связи с этим, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, мировым судьей судебного участка № Ярославского судебного района ЯО вынесен судебный приказ № от 12.08.2024.
06.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца. Материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени.
Судом принимается во внимание также то, что с 08.08.2024 вступили в силу изменения в абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации согласно которым, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Указанные обстоятельства также подлежат учету судом при оценке добросовестности и своевременности действий налогового органа при подаче административного иска.
Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по пеням им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.
Доказательств для иного вывода суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>):
- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 18690,88 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья М.Л. Кривко