Решение по делу № 2А-5421/2022 от 28.12.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-5421/2022

64RS0046-01-2021-008083-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Ковалевой А.А.,

с участием представителя межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу и пени с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и штраф.

Свои требования истец мотивирует тем, что ФИО2 с 26.12.2017 по 04.09.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла деятельность «Торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (код №).

Согласно представленному уведомлению налогоплательщик с 11.01.2018 г. применял упрощенную систему налогообложения. ФИО2 согласно уведомлению от 11 января 2018 года избрала объектом налогообложения - «доход», налоговая ставка 6%.

ФИО2 28 августа 2018 года была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отчетный период 2018 год.

В отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

Все доходы, поступившие на расчетный счет ИП ФИО2 в 2018 году, облагаются единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В нарушение ст. 346.17, 346.18 НК РФ установлено занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме 19749871,87 руб., что повлекло занижение единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018г., на сумму 1184992 руб.

Так по данным налогоплательщика за 2018 год: сумма полученного дохода 0 рублей, сумма налога к уплате - 0 рублей.

Вместе с тем по данным налогового органа сумма полученного дохода за 2018 года составляет 19 749 872 рублей 00 копеек, так за период с 01 января 2018 года по 30 марта 2018 года в сумме 19 178 430 рублей 00 копеек, за период с 01января 2018 года по 30 июня 2018 года сумму уже составила 19 626 372 рубля 00 копеек, с 01 января 2018 года по 30 сентября 2018 года сумма дохода составила 19 749 872 рубля 00 копеек.

Сумма налога к уплате за 2018 год должна составить 1 184 992 рублей 00 копеек, в том числе: по сроку на 25 апреля 2018 года в сумме 1 150 706 рублей 00 копеек, по сроку 25 июля 2018 года в сумме 26 876 рублей 00 копеек, по сроку 25 октября 2018 года в сумме 7 410 рублей 00 копеек.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п. 2 ст. 343.23 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля 2019 года.

По состоянию на 30 апреля 2019 года по сроку уплаты налога в связи с тем, что согласно поданной ФИО2 декларации ее доход был указан как 0 рублей, в карточке расчета с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщика по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, значилась переплата налога на сумму 761069 рублей 84 копейки, на дату вынесения решения 17 июля 2020 года в КРСБ налогоплательщика по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения также значилась переплата в сумме 761 069рублей 84 копейки.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что ИП ФИО2 не исполнила свою обязанность по своевременной уплате налога в результате неправомерных действий, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В отношении налогоплательщика было вынесено решение № от 17 июля 2020 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором доначислены следующие суммы налога, пени, штрафа:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы срок уплаты 25 апреля 2018 года - 1 150 706 рублей 00 копеек,

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, срок уплаты 25 июля 2018 года – 34285 рублей 00 копеек,

пени начисляемые на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы срок уплаты на 17 июля 2020 года 222616 рублей 79 копеек,

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы срок уплаты 17 июля 2020 года 83302 рубля 00 копеек.

Так как добровольная оплата налога не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от 04 сентября 2020 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

На дату формирования административного искового заявления актуальной недоимкой по требованию № от 04 сентября 2020 года является:

по строке №1 требования - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 222 616 рублей 79 копеек;

по строке № 2 требования - по сроку уплаты 25 апреля 2018 года по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 389 636 рублей 16 копеек;

по строке № 3 требования - по сроку уплаты 25 июля 2018 года по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 28 785 рублей 00 копеек;

по строке № 4 требования по сроку уплаты 17 июля 2020 по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 83 302 рублей 00 копеек.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

21 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № l Ленинского района г. Саратова от 20 сентября 2022 года судебный приказ № отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Полагая свои права нарушенными, административный истец обратился в суд и просит, взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность:

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 222 616 рублей 79 копеек;

налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 389 636 рублей 16 копеек по сроку уплаты 25 апреля 2018 года;

налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 28 785 рублей 00 копеек по сроку уплаты 25 июля 2018 года;

штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 83 302 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17 июля 2020 года.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные доводы поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске. Указала, что сумма довзыскиваемого налога составляет сумму 389 636 рублей 16 копеек поскольку от суммы начисленного налога 1 150 706 рублей 00 копеек была вычтена значащаяся по КРСБ как переплата по налогу в размере 761069 рублей 84 копейки. По адресу регистрации ФИО2 не проживает поэтому, корреспонденцию не получала, ей неоднократно направлялись извещения о необходимости явки в налоговую инспекцию, а также было направлено и решение налогового органа о привлечении к ответственности.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена (телефонограмма), причины неявки не известны.

Ранее в судебных заседаниях ФИО2 и ее представитель возражали против заявленных требований, указали, что не знали о принятом в отношении ответчика решении налогового органа. Указали, что фактически всю деятельность по ИП вел другой человек, у которого находилась печать и доверенность на ведение дел, ФИО2 иногда получал доход, но проверкой ведения бухгалтерии не занималась. Как сейчас ей известно, данный человек отбывает наказание за преступления совершенное в экономической сфере. Решение налогового органа оспорено в установленном НК РФ порядке не было.

Заслушав участника процесса, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им

налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой эти налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствий со ст. 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Судом установлено, что ФИО2 с 26.12.2017 по 04.09.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла деятельность «Торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (код №).

В отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

Все доходы, поступившие на расчетный счет ИП ФИО2 в 2018 году облагаются единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Так по данным налогоплательщика за 2018 год: сумма полученного дохода 0 рублей, сумма налога к уплате - 0 рублей.

Размер полученного дохода, подтверждается представленной суду выпиской движения денежных средств по банковскому счету.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для полдачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п. 2 ст. 343.23 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля 2019 года.

Согласно сведениям реестра заказной корреспонденции от 03 августа 2020 года копия решения была направлена ФИО2 (ШПИ №) по адресу регистрации: <адрес>, которое не было получено ответчиком и возвращено адресату.

В соответствии с положениями пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, решение налогового органа вступило в законную силу 14 августа 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Поскольку решение налогового органа вступило в законную силу 14 августа 2020 года, то требование должно было быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее 11 сентября 2020 года.

Таким образом, налоговым органом требование об уплате налога на доходы физических лиц направлено адрес налогоплательщика в пределах установленного законом срока (ШПИ №) 08 сентября 2020 года.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась на судебный участок № 1 Ленинского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафа и пени по вышеуказанному требованию.

В суд с настоящим иском ИФНС обратилось 26 октября 2022 года, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Необходимо отметить, что в силу частей 1 и 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В рамках данного административного дела решение ИФНС, вступившее в законную силу, предметом проверки не являлось, поскольку требование об оспаривании решения налогового органа не заявлялось ФИО2 в установленном законом порядке с соблюдением положений главы 19 НК РФ.

Заявленный ФИО2 20 декабря 2022 года встречный иск, в рамках которого ей было заявлено требование о признании решения налогового органа от 17 июля 2020 года незаконным было возвращено истцу как не соответствующее положениям ст. 131 КАС РФ, согласно которым указано, что подача встречного административного искового заявления осуществляется по общим правилам предъявления административных исковых заявлений.

В частности положения ст. 138 НК РФ предусматривают, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

На момент рассмотрения дела 28 декабря 2022 гола суд сведениями о том, что ФИО2 была подана жалоба на решение налогового органа в вышестоящий налоговой орган не располагает.

Расчет задолженности, штрафа и пени в связи с неуплатой налога суд признает верным, основанным на сумме налоговой задолженности, имеющейся за налоговый период.

Порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ и к возникшим между сторонами правоотношениям положения ст. 333 ГК РФ о возможности уменьшения неустойки применению не подлежат. Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета образования «город Саратов» в сумме 10443 рубля 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 10443 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 18 января 2023 года.

Судья