Решение по делу № 2-2188/2023 от 07.02.2023 - о включении денежной суммы в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, обязании выплатить денежную сумму.

16RS0051-01-2023-000397-88

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Патриса Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...> тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Казань

07 февраля 2023 года дело № 2-2188/2023

Советский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи М.И. Амирова

при секретаре судебного заседания А.Н. Зобайр

с участием истца ФИО13, представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО13, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО15, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан о включении денежной суммы в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, обязании выплатить денежную сумму,

установил:

ФИО13, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО15, обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 (далее - МРИ ФНС № 6 по РТ) о включении денежной суммы в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, обязании выплатить денежную сумму.

В обоснование иска указано, что с 19 февраля 2000 года ФИО13 состояла в зарегистрированном браке с ФИО19. 07 марта 2017 года ФИО2 за счет кредитных денежных средств в размере 2 660 000 рублей, предоставленных Банком ВТБ (ПАО), приобрел квартиру по адресу: город Казань, улица <адрес изъят> общей стоимостью 2 820 000 рублей. В 2018 году ФИО19 обратился к ответчику с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, приложив все необходимые документы. Сумма налогового вычета составила 39 989 рублей. 15 августа 2018 года ФИО19 умер. 26 октября 2018 года ответчик отказал в предоставлении имущественного налогового вычета в связи со смертью заявителя. Истец и несовершеннолетний ребенок ФИО15 являются единственными наследниками после смерти ФИО19. Истец обратилась к ответчику с заявлением об осуществлении выплаты, полагающейся ФИО19, в удовлетворении которого было отказано. Сумма налогового вычета в размере 39 989 рублей является имуществом наследодателя ФИО19, входит в наследственную массу.

ФИО13, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО15, просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО19, умершего 15 августа 2018 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счёт налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: город Казань, улица <адрес изъят>, в размере 39 989 рублей, и не полученной в связи со смертью; признать за ФИО13, действующей в своих интересах, а также в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО15, <дата изъята>, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 39 989 рублей; обязать ответчика выплатить ФИО13 денежную сумму в счёт налогового имущественного вычета в размере 39 989 рублей.

В судебном заседании истец исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании с иском не согласился, представил отзыв на исковое заявление.

Исследовав письменные материалы, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно абзацу первому статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как следует из содержания статьи 1141 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142-1145 и 1148 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Из материалов дела следует, что 19 февраля 2000 года между ФИО13 и ФИО19 заключен брак.

ФИО13 и ФИО19 являются родителями ФИО15, <дата изъята>.

07 марта 2017 года между ЛФИО37, ФИО38 с одной стороны, и ФИО19, ФИО13 с другой стороны заключен договор купли-продажи, по которому ФИО19, ФИО13 приобрели в собственность квартиру по адресу: город Казань, улица <адрес изъят>.

Стоимость квартиры составила 2 820 000 рублей (пункт 4). Указанная квартира приобретена за счет кредитных денежных средств в размере 2 660 000 рублей, предоставленных Банком ВТБ 24 (ПАО), а также за счет собственных средств покупателей в размере 160 000 рублей.

В связи с приобретением недвижимого имущества 14 июля 2018 года ФИО19 представил в МРИ ФНС № 6 по РТ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по вопросу представления имущественного налогового вычета по приобретению имущества по адресу: город Казань, улица <адрес изъят>.

Из материалов дела следует, что камеральная налоговая проверка по декларации за 2017 год завершена 15 октября 2018 года. По состоянию на 14 июля 2021 года у физического лица ФИО19 в карточке лицевого счета имеется переплата по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 39 989 рублей. Данное обстоятельство подтверждается письмом МРИ ФНС № 6 по РТ от 14 июля 2021 года №2.1126/016224.

Представителем ответчика в ходе рассмотрения дела представлен отзыв, в котором указано, что камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена 15 октября 2018 года без ошибок. Сумма налога к возмещению подтверждена в полном объеме.

15 августа 2018 года ФИО13 умер, что подтверждается свидетельством о смерти <данные изъяты>.

Решением № 6634 от 26 октября 2018 года ФИО19 отказано в возврате налога. Указана причина отказа – «КРСБ закрыты в связи со смертью налогоплательщика».

Наследниками после смерти ФИО13, принявшими наследство, являются его супруга – ФИО13 и несовершеннолетний ребенок истца и наследодателя – ФИО15, <дата изъята>.

Данное обстоятельство подтверждается материалами наследственного дела №<номер изъят>, которое заведено нотариусом Казанского нотариального округа ФИО3.

Мать наследодателя ФИО50 в наследство не вступила, дочь наследодателя ФИО51 отказалась от принятия наследства в пользу истца.

Истцу выданы свидетельства о праве на наследство по закону. Кроме того, ФИО13 выдано свидетельство о праве на наследство по закону от 07 сентября 2021 года на ? долю в наследстве, которое состоит из переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 39 989 рублей, принадлежащей наследодателю ФИО19. Сыну истца и наследодателя ФИО15 также выдано свидетельство о праве на наследство по закону от 07 сентября 2021 года на ? долю в наследстве, которое состоит из переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 39 989 рублей, принадлежащей наследодателю ФИО19.

Истец обратилась в МРИ ФНС № 6 по РТ с письменным заявлением о получении имущественного налогового вычета.

Письмами от 07 октября 2021 года ответчик отказал в удовлетворении заявления истца, указав, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством России.

Письмом от 15 февраля 2022 года МРИ ФНС № 6 по РТ оставлена без удовлетворения жалоба истца на основании доводов, изложенных в письмах от 07 октября 2021 года.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 данного Кодекса (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 данного Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено данным пунктом.

Из изложенного следует, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

В рассматриваемом случае у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом возникло, что подтверждается представленными налоговым органом сведениями о завершении камеральной проверки, по результатам которой право на получение вычета подтверждено.

Право на получение вычета в порядке наследования подтверждено и выдачей истцу и ее несовершеннолетнему ребенку свидетельств о праве на наследство.

Поскольку ФИО19 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика у налогового органа возникло обязательство по возврату излишне уплаченного налога, а потому указанные денежные средства подлежат выплате ФИО13 и ее несовершеннолетнему ребенку ФИО15 в размере по 19 994 рубля 50 копеек каждому.

При таком положении иск подлежит частичному удовлетворению.

Основания для удовлетворения иска в части требований о включении указанной истцом суммы в наследственную массу наследодателя ФИО19, признания за ФИО13, действующей в своих интересах, а также в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО15, права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 39 989 рублей отсутствуют, поскольку нотариусом указанное имущество включено в наследственную массу, истцу и несовершеннолетнему ребенку выданы свидетельства о праве на наследство.

Руководствуясь статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

исковые требования ФИО13, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО15, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан о включении денежной суммы в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, обязании выплатить денежную сумму удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан (ОГРН <***>) выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета 39 989 рублей, не полученного в связи со смертью ФИО19, в следующих долях: в пользу ФИО13 (СНИЛС <номер изъят>) – в размере 19 994 рублей 50 копеек, в пользу ФИО15 (СНИЛС <номер изъят>) – в размере 19 994 рублей 50 копеек.

В остальной части в удовлетворении исковых требований ФИО4, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО5, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Советский районный суд города Казани.

Судья М.И. Амиров

Мотивированное решение изготовлено

14 февраля 2023 года, судья