Копия
Дело № 2а-494/2025 (2а-4759/2024)
УИД №
Категория дела 3.020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 года город Омск
Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании отсутствующей задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) о признании отсутствующей задолженности по налогам, пени.
В обоснование заявленных требований указала, что решением Первомайского районного суда г. Омска от 5 августа 2024 года по административному делу № 2а-1214/2024 частично удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 16 035,08 рублей, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 072,24 рублей, пени в размере 113,02 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 15 072,24 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 год (с учетом погашения налога в порядке зачета 26 июня 2022 года в сумме 2,76 рублей), пени в размере 849,82 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму задолженности 15 072,24 рублей, за период с 1 января 2023 год по 11 августа 2023 год.
При этом из мотивировочной части решения в отношении пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество и частично пени по транспортному налогу суд установил, что налоговым органом утрачено право на взыскание указанной задолженности.
Между тем, после вынесения указанного решения суда налоговый орган осуществляет безакцептное списание денежных средств со счетов истца, ссылаясь на решение налогового органа от 8 августа 2023 года № 32, а не указанное решение Первомайского районного суда г. Омска.
Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, у административного истца ФИО3 по состоянию на 16 декабря 2024 года числится отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 67 746,40 рублей, которая состоит из задолженности по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 45 222,24 рублей, пени в общей сумме 22 524,16 рублей.
Полагает, что имеются основания для признания пени по земельному налогу, по налогу на имущество и по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, поскольку в соответствии с мотивированным решением Первомайского районного суда г. Омска от 5 августа 2024 года по административному делу № 2а-1214/2024 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанных сумм.
С учетом уточнения требований просит:
- признать отсутствующей задолженность ФИО1 перед ФНС России по исполнительному листу № № от 21 ноября 2018 года, выданному Куйбышевским районным судом г. Омска, на сумму 30 150 рублей;
- признать отсутствующей задолженность ФИО1 перед ФНС России по исполнительному листу № № от 20 октября 2020 года, выданному Куйбышевским районным судом г. Омска, на сумму 30 150 рублей;
- признать незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 включение задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы;
- признать незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в части пени включение в ее расчет пени по земельному налогу, начисленной на недоимку, образовавшуюся за налоговые периоды с 2016 по 2020 год; пени по налогу на имущество, начисленного на недоимку, образовавшуюся за налоговые периоды с 2016 по 2020 годы; пени по транспортному налогу, начисленной на недоимку, образовавшуюся за налоговые периоды с 2016 по 2020 год.
Административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в материалы дела представлен письменный отзыв (том 1 л.д. 50-128-130, 182, том 2 л.д. 2-3).
Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 19 февраля 2025 года постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы административного дела, а также материалы административного дела Первомайского районного суда г. Омска № 2а-1214/2024, мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске № 2а-1822/2024 судья приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными действий (бездействия), решения должностного лица, органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие действий, решения требованиям законодательства и нарушение в результате этих действий принятого решения прав и законных интересов административного истца.
При этом обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основании своих возражений (часть 2 статьи 62 КАС РФ).
Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации сформулирована в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер.
Из материалов дела следует, что решением Первомайского районного суда г. Омска от 5 августа 2024 года по административному делу № 2а-1214/2024 частично удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 16 035,08 рублей, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 072,24 рублей, пени в размере 113,02 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 15 072,24 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 год (с учетом погашения налога в порядке зачета 26 июня 2022 года в сумме 2,76 рублей), пени в размере 849,82 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму задолженности 15 072,24 рублей, за период с 1 января 2023 год по 11 августа 2023 год.
При этом судом установлены следующие обстоятельства, в связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и заказной почтой направлено требование № 514 от 16 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июня 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 165 487,90 рублей, недоимки по налгу на имущество физических лиц в размере 80 447,19 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 320 676,53 рублей, пени в размере 130 149,80 рублей. При этом из административного иска следует, что, налоговое требование налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого и.о. мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от 31 августа 2023 года № 2а-2508-79/2023, который определением и.о. мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 28 сентября 2023 года отменен.
Также судом установлено, что поскольку налоговым органом задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 66 366 рублей, за 2017 год в размере 66 366 рублей, за 2018 год в размере 66 366 рублей, за 2019 год в размере 66 366 рублей, за 2020 год в размере 55 305 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18 613 рублей, за 2017 год в размере 20 179 рублей, за 2018 год в размере 20 765 рублей, 2019 год в размере 14 253 рублей, за 2020 год в размере 6 505 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 150 рублей, за 2019 год в размере 30 150 рублей, за 2020 год в размере 12 563 рублей и 17 588 рублей, решениями налогового органа признаны безнадежными к взысканию и списаны, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
С учетом изложенного, обстоятельства, установленные решением Первомайского районного суда г. Омска от 5 августа 2024 года, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.
При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что оснований для иной оценки и выводов относительно действий налогового органа, не имеется.
В ходе рассмотрения настоящего административного дела Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области представлена информация от 11 февраля 2025 года № б/н согласно которой у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 38 946,53 рублей, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц в общем размере 22 783,47 рублей, включающий в себя транспортный налог за 2017 год в размере 7 711,23 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 15 072,24 рублей;
- пени в общем размере 16 163,06 рублей (том 2 л.д. 2-3).
Между тем, суд не может согласиться с правильностью формирования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1
Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.
Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 октября 2018 года по административному делу № 2а-3728/2018 с ФИО1 в пользу ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 30150 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 в размере 107,79 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 152 рублей, всего 30409,79 рублей. Решение суда вступило в законную силу 16 ноября 2018 года. Выдан исполнительный лист ФС № (том 1 л.д. 198-202, 203).
Согласно ответу ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области от 11 февраля 2025 года исполнительный лист ФС № от 21 ноября 2018 года в отношении ФИО1 на исполнении не находился, исполнительное производство не возбуждалось (том 1 л.д. 233).
Исходя из изложенного, трехгодичный срок на предъявление указанного исполнительного листа исчисляется со дня вступления решения Куйбышевского районного суда г. Омска в законную силу – 16 ноября 2018 года, и который истек 16 ноября 2021 года, при этом, доказательств, что ууказанный исполнительный документ предъявлен в службу судебных приставов, и право на его предъявление налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.
Исходя из изложенного, требования ФИО1 о признании отсутствующей задолженность ФИО1 перед ФНС России по исполнительному листу № №, выданному Куйбышевским районным судом <адрес> по административному делу № 2а-3728/2018 подлежат удовлетворению.
Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 3 сентября 2020 года по административному делу № 2а-2919/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 30 150 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 495,22 рублей. Решение суда вступило в законную силу 30 декабря 2020 года, выдан исполнительный лист ФС № (том 1 л.д. 204-205, 206).
ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного исполнительного листа судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП (том 1 л.д. 159).
ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области указанное исполнительное производство окончено на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительно производстве», в связи с введением процедуры банкротства в отношении должника ФИО1 (том 1 л.д. 163).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в адрес ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области направлена информация о необходимости рассмотрения вопроса об отмене постановления об окончании и возобновлении постановления о возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного листа ФС №, ввиду завершения 7 декабря 2017 года процедуры банкротства в отношении должника ФИО1 по делу № А46-5845/2016 (том 2 л.д. 14).
Согласно ответу ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области в ходе исполнения указанного исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 335,34 рублей, оригинал исполнительного листа ФС № 030488129 выданного Куйбышевским районный судом г. Омска направлен конкурсному управляющему ФИО1 - ФИО4, при этом также указано, что названный исполнительный лист повторно на исполнение не поступал (том 2 л.д. 88).
Из ответа конкурсного управляющего ФИО4 от 12 февраля 2025 года следует, что исполнительный лист не был направлен ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области в его адрес, кроме того указано, что указанное исполнительное производство не могло быть окончено, поскольку возникшее обязательство относится к текущим платежам (том 2 л.д. 44).
Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником (часть 1 статьи 21 Федерального закона № 229-ФЗ).
После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2 статьи 21 Закона об исполнительном производстве).
В силу пункта 3 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 Закона.
По правилам пункта 3 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.
В силу части 3 стать 46 названного Закона при наличии указанных обстоятельств судебный пристав исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.
Таким образом, срок для предъявления исполнительного листа начинает исчисляться с даты вынесения постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.
Как было указано выше, на основании исполнительного листа ФС № возбуждено исполнительное производство от 9 марта 2021 года №-ИП, которое окончено 8 апреля 2021 года, срок предъявления исполнительного документа прервался с 9 марта 2021 года и начал исчисляться заново с 8 апреля 2021 года – с момента окончания исполнительного производства, и трехгодичный срок предъявления указанного исполнительного листа истек 8 апреля 2024 года, при этом, доказательств, что исполнительный документ предъявлен в службу судебных приставов, и право на его предъявление налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.
Исходя из изложенного, требования ФИО1 о признании отсутствующей задолженность ФИО1 перед ФНС России по исполнительному листу № №, выданному Куйбышевским районным судом г. Омска по административному делу № 2а-2919/2020 подлежат удовлетворению.
Решением Первомайского районного суда г. Омска от 5 августа 2024 года по административному делу № 2-1214/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 16 035,08 рублей, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 072,24 рублей, пени в размере 113,02 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 15 072,24 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 год (с учетом погашения налога в порядке зачета 26 июня 2022 года в сумме 2,76 рублей), пени в размере 849,82 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму задолженности 15 072,24 рублей, за период с 1 января 2023 год по 11 августа 2023 год.
Решение суда вступило в законную силу 13 сентября 2024 года (том 1 л.д. 78-86).
Исходя из изложенного, включение в сальдо единого налогового счета ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 072,24 рублей, и пени на указанную недоимку является обоснованным, доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
Из информации представленной налоговым органом в части структуры совокупной задолженности ФИО1, учитываемой для расчета пени, следует, что она складывается из таких недоимок, как:
- земельный налог за 2017 год - 66 366 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 4463 по состоянию на 29 января 2019 года, решением Первомайского районного суда г. Омска от 8 апреля 2021 года по делу № 2а-1108/2021 налоговому органу отказано в удовлетворении требований, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 22 августа 2023 года № 3934);
- земельный налог за 2018 год – 66 366 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 90760 по состоянию на 25 декабря 2019 года, решением Первомайского районного суда г. Омска от 16 декабря 2020 года по делу № 2а-2978/2020 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №, 1 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 8 августа 2023 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 августа 2023 года № 4178);
- земельный налог за 2019 год – 66 366 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 103505 по состоянию на 24 декабря 2020 года, мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске 1 марта 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-721-79/2021, 23 ноября 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 8 августа 2023 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 августа 2023 года № 4178);
- земельный налог за 2020 год – 55 305 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 38487 по состоянию на 9 декабря 2021 года, мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске 26 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1006-79/2022, 7 декабря 2022 года возбуждено исполнительное производство, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 августа 2023 года № 4178);
- налог на имущество за 2016 год – 152 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 8284 по состоянию на 15 декабря 2017 года, решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 октября 2018 года по делу № 2а-3728/2018 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный ФС №, 12 февраля 2019 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 12 ноября 2019 года, задолженность погашена 2 сентября 2024 года в размере 57,27 рублей, 16 сентября 2024 года в размере 94,73 рублей);
- налог на имущество за 2017 год – 20 179 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 4463 по состоянию на 29 января 2019 года, решением Первомайского районного суда г. Омска от 8 апреля 2021 года по делу № 2а-1108/2021 налоговому органу отказано в удовлетворении требований, задолженность в размере 14 253 рублей списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 22 августа 2023 года № 3934, в размере 5 926,00 рублей от 28 августа 2023 года № 4178);
- налог на имущество за 2018 год – 20 765 рублей, сумма недоимки вошла в требование об уплате № 90760 по состоянию на 25 декабря 2019 года, решением Первомайского районного суда г. Омска от 16 декабря 2020 года по делу № 2а-2978/2020 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №, 1 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 8 августа 2023 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 августа 2023 года № 4178):
- налог на имущество за 2019 год – 14 253 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 103505 по состоянию на 24 декабря 2020 года, мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске 1 марта 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-721-79/2021, 23 ноября 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 8 августа 2023 года задолженность списана по Решению о приз» безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 августа 2023 года № 4178);
- налог на имущество за 2020 год – 6 505 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 38487 по состоянию на 9 декабря 2021 года. Мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске 26 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1006-79/2022, 7 декабря 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 8 августа 2023 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 августа 2023 года № 4178);
- транспортный налог за 2016 год – 7 375,89 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 8284 по состоянию на 15 декабря 2017 года, решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 октября 2018 года по делу 2а-3728/2018 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №, 12 февраля 2019 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 12 ноября 2019 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 12 ноября 2024 года № 3242);
- транспортный налог за 2017 год – 30 150 рублей (недоимка взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 3 сентября 2020 года по делу № 2а-2919/2020, выдан исполнительный лист ФС № возбуждено исполнительное производство от 9 марта 2021 года №-ИП, которое окончено 8 апреля 2021 года, срок предъявления исполнительного листа к исполнению истек);
- транспортный налог за 2018 год – 30 150 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 47228 по состоянию на 23 декабря 2019 года, решением Первомайского районного суда г. Омска от 2 февраля 2021 года по делу № 2а-472/2021 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист 030504715, 1 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 8 августа 2023 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 24 августа 2023 года № 3991);
- транспортный налог за 2019 год – 30 150 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 5664 по состоянию на 20 февраля 2021 года. мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске 10 августа 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-2871/2021, 8 декабря 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 7 августа 2023 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 августа 2023 года № 4178);
- транспортный налог за 2020 год – 30 151 рублей (сумма недоимки вошла в требование об уплате № 38487 по состоянию на 9 декабря 2021 года, мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске 26 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1006-79/2022, 7 декабря 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 8 августа 2023 года, задолженность списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28 декабря 2023 года № 4178);
- транспортный налог за 2021 год – 15 072,24 рублей (взыскан решением Первомайского районного суда г. Омска от 5 августа 2024 года по административному делу № 2-1214/2024).
Исходя из изложенного, поскольку налоговым органом задолженности ФИО1 по уплате земельного налога за 2017 год в размере 66 366 рублей, за 2018 год в размере 66 366 рублей, за 2019 год в размере 66 366 рублей, за 2020 год в размере 55 305 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 179 рублей, за 2018 год в размере 20 765 рублей, за 2019 год в размере 14 253 рублей, за 2020 год в размере 6 505 рублей, транспортного налога за 2016 год в размере 7 375,89 рублей, за 2018 год в размере 30 150 рублей, за 2020 год в размере 30 151 рублей, решениями налогового органа от 22 августа 2023 года № 3934, от 28 августа 2023 года № 4178, от 12 ноября 2024 года № 3242, от 24 августа 2023 года № 3991 признаны безнадежными к взысканию и списаны, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется, при этом указанные недоимки продолжают учитываться налоговым органом на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 и входят в структуру задолженности для расчета пени.
Таким образом, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 включение задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 66 366 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 66 366 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 66 366 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 55 305 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 179 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20 765 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 253 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 505 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 375,89 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 150 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 30 150 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 151 рублей.
В части учета в структуре совокупной задолженности ФИО1 для расчета пени недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 152 рубля, транспортному налогу за 2017 год в размере 30 150 рублей, отмечаю следующее.
Как было указано выше, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 152 рубля была взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 октября 2018 года по административному делу № 2а-3728/2018, выдан исполнительный лист №, при этом в ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что срок предъявления указанного исполнительного документа истек, при этом, доказательств, что исполнительный документ предъявлен в службу судебных приставов, и право на его предъявление налоговым органом не утрачено, суду не представлено, кроме того, указанная недоимка продолжает учитываться налоговым органом в едином налоговом счете ФИО1 и входят в структуру задолженности для расчета пени.
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 30 150 рублей была взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 3 сентября 2020 года по делу № 2а-2919/2020, выдан исполнительный лист ФС № возбуждено исполнительное производство от 9 марта 2021 года №-ИП, которое окончено 8 апреля 2021 года, при этом в ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что срок предъявления указанного исполнительного документа истек, при этом, доказательств, что исполнительный документ предъявлен в службу судебных приставов, и право на его предъявление налоговым органом не утрачено, суду не представлено, кроме того, указанная недоимка продолжает учитываться налоговым органом в едином налоговом счете ФИО1 и входят в структуру задолженности для расчета пени.
Исходя из изложенного, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 включение задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 152 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в размере 30 150 рублей.
Принимая во внимание вышеизложенное, обоснованным является включение в сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 только сведений о задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 072,24 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 072,24 рублей за соответствующие периоды неисполнения обязанности по уплате названной недоимки.
С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца ФИО1 о признании отсутствующей задолженности по налогам, пени подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании отсутствующей задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Признать отсутствующей задолженность ФИО1 (ИНН <***>) перед Федеральной налоговой службой по исполнительному листу ФС №, выданному Куйбышевским районным судом г. Омска по административному делу № 2а-3728/2018 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени за несвоевременную уплату налогов.
Признать отсутствующей задолженность ФИО1 (ИНН <***>) перед Федеральной налоговой службой по исполнительному листу №, выданному Куйбышевским районным судом г. Омска по административному делу № 2а-2919/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.
Признать незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) включение задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 66 366 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 66 366 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 66 366 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 55 305 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 179 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20 765 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 253 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 505 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 375,89 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 150 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 30 150 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 151 рублей.
Признать незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) включение задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 152 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в размере 30 150 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья подпись А.С. Шевелева
Решение вступило в законную силу «____»________ 2025
УИД 55RS0002-01-2024-010408-17
Подлинный документ подшит в деле № 2а-494/2025 (2а-4759/2024)
Куйбышевского районного суда г. Омска
"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" ________ 2025 года