Решение по делу № 2А-2869/2023 от 24.08.2023

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ФИО2 СТАВРОПОЛЯ

<адрес>, 355000,

тел./ факс 8(8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

_____________________________________________________________

Дело №а-2869/2023

УИД 26RS0№-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 г. <адрес>

Октябрьский районный суд ФИО2 <адрес> в составе:

председательствующего судьи Набокова Т.Э.

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 52 829,23 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472,94 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 42,74 руб. за неуплату взноса за 2017 -2018 год в размере 5908,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени за неуплату взноса за 2017 -2018 год в размере 29 394,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212,62 руб. Транспортный налог: пени в размере 10,28 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 3130,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму в размере 53 567, 81 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано на то, что административный ответчик, ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика

Налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2018 год,согласно которой, самостоятельно исчислен налог в размере 53 962,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате 3-НДФЛ за 2018 год не исполнена на текущую дату, остаток задолженности 52 829,23 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате 3-НДФЛ за 2018 год в размере 53962,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472,94 руб.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:ОПС:За 2017 год в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 5994,03 руб. (26545,00-12x2=4 424,17 руб. +26545,00-12-31x22=1569,87 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За неисполнение обязанности по уплате взносов в установленный законом срок начислены пени:За неуплату взноса за 2017 -2018 год в размере 29 394,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212,62 руб.,ОМС:За 2017 год в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,За 2018 год в размере 1318,71 руб. (5840,00-12x2=973,33,00 руб. +5840,00 -12-31x22=345,40 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За неисполнение обязанности по уплате взносов в установленный законом срок начислены пени:За неуплату взноса за 2017 -2018 год в размере 5908,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,74 руб.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №согласно которому налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2014-2017 годы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2017 годы начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

За неуплату налога за 2014 год в размере 1771,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,44 руб., текущий остаток задолженности 00,00

За неуплату налога за 2015 год в размере 686,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,32 руб., текущий остаток задолженности 00,00

За неуплату налога за 2016 год в размере 685,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,82 руб., текущий остаток задолженности 00,00

За неуплату налога за 2017 год в размере 3130,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,61 руб., текущий остаток задолженности 10,28 руб.

Указанные суммы отражены в Требовании об уплате № в виде суммы 164,19 руб. (56,44+70,32+21,82+15,61)

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлены Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 164,94 руб., остаток задолженности 53 302,17 руб.от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 505,52 руб., остаток задолженности 265,64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, будучи извещенными о его времени и месте надлежащим образом, путем направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением о вручении в соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ. При этом судебное извещение административному ответчику ФИО1 направлялось в адрес его регистрации по месту жительства, подтвержденный адресной справкой Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес>.

Исследовав материалы дела, по существу заявленных административных исковых требований, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах й сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пункт 2 указанной статьи закрепляет, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакций, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), то есть до не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговое декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой, самостоятельно исчислен налог в размере 53 962,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате 3-НДФЛ за 2018 год не исполнена на текущую дату, остаток задолженности 52 829,23 руб.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, Производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацемтретьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуальногопредпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течении которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04/ №-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4»).

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный) период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государстве) регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях",, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере:ОПС:За 2017 год в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год в размере 5994,03 руб. (26545,00+12x2=4 424,17 руб. +26545,00=12=31x22=1569,87 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,За 2018 год в размере 1318,71 руб. (5840,00=12x2=973,33,00 руб. +5840,00 +12+31x22=345,40 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,За неисполнение обязанности по уплате взносов в установленный законом срок начислены пени:За неуплату взноса за 2017 -2018 год в размере 5908,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,74 руб.

За неуплату налога за 2014 год в размере 1771,00 руб. начислены пениза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,44 руб., текущий остаток задолженности 00,00, За неуплату налога за 2015 год в размере 686,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 70,32 руб., текущий остаток задолженности 00,00, За неуплату налога за 2016 год в размере 685,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,82 руб., текущий остаток задолженности 00,00, За неуплату налога за 2017 год в размере 3130,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,61 руб., текущий остаток задолженности 10,28 руб.

Указанные суммы отражены в Требовании об уплате № в виде суммы 164,19 руб. (56,44+70,32+21,82+15,61).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлены Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафаот ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 164,94 руб., остаток задолженности 53 302,17 руб.от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 505,52 руб., остаток задолженности 265,64 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении законного представителя административного ответчика судебный приказ №а-190-28-508/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 54 670,46 руб. На текущую дату остаток задолженности составляет 53 567,81 руб.

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик указанные налоги не уплатил.

Расчеты заявленных ко взысканию сумм пени административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны верными.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 111ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС № по <адрес> в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФосвобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1809,73 руб., из расчета суммы удовлетворенных требований административного истца

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <***>:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 52 829,23 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472,94 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 42,74 руб. за неуплату взноса за 2017 -2018 год в размере 5908,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени за неуплату взноса за 2017 -2018 год в размере 29 394,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212,62 руб.

Транспортный налог: пени в размере 10,28 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 3130,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Всего на общую сумму в размере 53 567, 81 рублей

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1809.73 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд ФИО2 Ставрополя в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Т.Э. Набоков