77RS0019-02-2024-019202-70

Дело № 2а-106/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

21 января 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-106/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

Установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что у ответчика имеется задолженность по налогам и по уплате штрафа по ст. 122 п. 1 НК РФ, ст. 119 п. 1 НК РФ, в связи с чем, уточнив исковые требования, истец просил взыскать с ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма, штраф по ст. 119 п.1 НК РФ в размере сумма, штраф по ст. 122 п.1 НК РФ в размере сумма, а всего – сумма

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС № 17 по адрес.

В адрес ответчика было направлено требование № 7500 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 16.11.2023.

Налоговым органом – ИФНС № 17 по адрес принято решение № 5624 от 28.03.2024 о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 7500.

Определением мирового судьи судебного участка № 312 адрес от 18.10.2024 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес, в 2022 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), объект налогообложения «доходы».

Согласно п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 1 статьи 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

При проверке правильности исчисления суммы налога, подлежащей уплате за 2022 год, установлено следующее.

Согласно представленной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН сумма полученных доходов за 2022 год, в том числе: за адрес, полугодие, 9 месяцев, налоговый период составила сумма

Для проверки правильности определения налоговой базы, отраженной в представленной декларации, Инспекцией сделаны запросы в банки о движении денежных средств по расчетным счетам индивидуального предпринимателя.

Как указано стороной истца, в ходе детального анализа банковской выписки, представленной ПАО «Промсвязьбанк» по расчетным счетам индивидуального предпринимателя налоговым органом установлено, сумма полученных доходов за отчетный период 2022 составляет:за адрес в размере сумма (по строке 110 декларации);за полугодие в размере сумма (по строке 111 декларации);за 9 месяцев в размере сумма (по строке 112 декларации),за налоговый период в размере сумма (по строке 113 декларации).

Согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно пункту 5.4. «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» приложение 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (далее - Порядок) по строкам 110 - 113 Радела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)» Декларации указывается сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за первый квартал (строка 110), полугодие (строка 111), девять месяцев (строка 112), налоговый период (строка 113).

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ответчик занизил в представленной декларации суммы полученных доходов за адрес в размере сумма, полугодие в размере сумма, 9 месяцев в размере 21 369 449, налоговый период в размере сумма

На основании п. 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается 6 процентов, а налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ответчик занизил в представленной декларации суммы исчисленного налога за адрес, полугодие, 9 месяцев и налоговый период в общем размере сумма

Сумма исчисленного налога за отчетный период 2022 по данным налогового органа составит, в том числе за:1 квартал в размере сумма (по строке 130);полугодие в размере сумма (по строке 131);9 месяцев в размере сумма (по строке 132);налоговый период в размере сумма (по строке 133).

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5.11. Порядка по строкам 140 - 143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа в 2022 страховые взносы ответчиком уплачены по задолженности за налоговый период в размере сумма, (п/п 14.11.22 - сумма, 14.11.22 - сумма, 14.11.22 - сумма, 14.11.22-23 ,сумма)

Таким образом, в представленной декларации ответчик занизил сумму страховых взносов, расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающую сумму исчисленного налога за налоговый период в размере сумма

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно представленной декларации суммы авансовых платежей за адрес, полугодие, девять месяцев, налоговый период составляют в размере сумма

В соответствии с пунктом 3.3. Порядка по строке 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать пятого апреля отчетного года (с 01.01.2023 не позднее двадцать восьмого апреля отчетного года).

Значение показателя по строке 020 определяется путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал (строка 130 Раздела 2.1.1 Декларации) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (строка 140 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение первого квартала (строка 160 Раздела 2.1.2 Декларации), предусмотренного пунктом 8 статьи 346.21 НК РФ. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

Таким образом, ИП ответчик занизил сумму авансового платежа, подлежащую к уплате по сроку не позднее 25.04.2022 в размере сумма

В соответствии с пунктом 3.4. Порядка по строке 040 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать пятого июля отчетного года (с 01.01.2023 не позднее двадцать восьмого июля отчетного года).

Значение показателя по строке 040 определяется как разность между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие (строка 131 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (строка 141 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение первого квартала (строка 161 Раздела 2.1.2 Декларации), предусмотренного пунктом 8 статьи 346.21 НК РФ, и суммой авансового платежа, указанной по строке 020. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

Таким образом, ответчик занизил сумму авансового платежа, подлежащую к уплате по сроку не позднее 25.07.2022 в размере сумма

В соответствии с пунктом 3.6. Порядка по строке 070 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать пятого октября отчетного года (с 01.01.2023 не позднее двадцать восьмого октября отчетного года).

Значение показателя по строке 070 определяется как разность между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (строка 132 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (строка 142 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение девяти месяцев (строка 162 Раздела 2.1.2 Декларации), и суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020 и 040, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению, указанного по строке 050. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

Ответчик занизил сумму авансового платежа, подлежащую к уплате по сроку не позднее 25.10.2022 в размере сумма

В соответствии с пунктом 3.8. Порядка по строке 100 указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Значение показателя по строке 100 определяется как разность между суммой исчисленного налога за налоговый период (строка 133 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1. ст. 346.21 Кодекса (строка 143 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового периода (строка 163 Раздела 2.1.2 Декларации), и суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм, указанных по строкам 050 и 080, и суммой значения показателя по строке 101. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

Ответчик занизил сумму налога, подлежащую доплате за налоговый период (календарный год) по сроку 28.04.2023 в размере сумма

Таким образом, в результате проверки налоговым органом установлены нарушения п. 3, п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, выразившиеся в занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период 2022 в размере сумма, в том числе:занижена сумма авансового платежа, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25.04.2022 в размере сумма.;занижена сумма авансового платежа, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25.07.2022 в размере сумма; занижена сумма авансового платежа, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25.10.2022 в размере сумма занижена сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку 28.04.2023 в размере сумма; занижена сумма страховых взносов, платежей и пособий, указанных в пункте 3.1 ст. 346.21 НК РФ за адрес, полугодие, 9 месяцев, налоговый период в размере сумма

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На момент составления акта, по налогоплательщику числится отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ (исчисленная из суммы занижения суммы налога к уплате) составит сумма (сумма *20%) Согласно пункту 4 статьи 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный НК РФ срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее - УСН), в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по УСН за 2022 не позднее 25.04.2023.

Налоговая декларация (первичная) по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 представлена 19.07.2023. Количество просроченных месяцев - 3.

Тем самым, ответчик нарушил срок представления налоговой декларации по УСН за 2022, т.е. совершил налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, за которое установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам налоговой проверки установлено, сумма налога, подлежащая доначислению и уплате (доплате) за налоговый период 2022 составит: сумма

В установленный законодательством о налогах и сборах срок указанная сумма налога не уплачена. Таким образом, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 составляет: сумма (сумма*5%*3 (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год 2022 * количество полных/неполных просроченных месяцев).

При проведении проверки обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст. 111 НК РФ, а также обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст. 112 НК РФ, налоговым органом не установлено.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Таким образом, штрафные санкции начисляются на сумму долга сумма, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составит сумма (сумма*5% * 3).

Уточненных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022г. ответчик в налоговый орган не предоставил.

На момент вынесения решения, по лицевому счету налогоплательщика по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы переплата отсутствует.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, штрафные санкции будут начисляться на сумму долга сумма, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составит сумма (сумма * 20 %).

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма, штраф по ст. 119 п.1 НК РФ в размере сумма, штраф по ст. 122 п.1 НК РФ в размере сумма, а всего – сумма

Расчет пени произведен за указанный период (за период с 26.04.2022 по 17.05.2024 на сумму задолженности сумма в размере сумма; за период с 26.07.2022 по 17.05.2024 на сумму задолженности сумма в размере сумма; за период с 26.10.2022 по 17.05.2024 на сумму задолженности сумма в размере сумма; за период с 29.04.2023 по 17.05.2024 на сумму задолженности сумма в размере77 сумма) по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле- сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

На основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма, штраф по ст. 119 п.1 НК РФ в размере сумма, штраф по ст. 122 п.1 НК РФ в размере сумма, а всего – сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 30.01.2025 года