Дело № 2а-3036/2025
УИД 50RS0044-01-2025-004248-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 28 400,27 руб., в том числе:
- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год – 11432,05 руб., за 2022 год – 11661 руб.,
- пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 5307,22 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок, на который начислен земельный налога за 2021, 2022г.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 16741, которое не было исполнено налогоплательщиком.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежал земельный участок, на который в спорный период начислен земельный налог за 2021, 2022гг.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:
- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 11661 руб. (л.д. 15), направленное почтовым отправлением ШПИ 80527576480631.
-налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год – 11661 руб. (л.д. 17), направленное почтовым отправлением ШПИ 80526388146258.
Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 16741 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 11432,05 руб., пени – 4104,74 руб. (л.д.19), получено налогоплательщиком в личном кабинете 19.09.2023 (л.д.20).
Определением мирового судьи от 10.01.2025 выданный 17.12.2024 судебный приказ №2а-4248/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021,2022гг. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.11).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 11432,05 руб., 11661 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 16741 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.01.2025 выданный 17.12.2024 судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021,2022гг. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
02.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д.5). Таким образом, срок на взыскание земельного налога за 2021, 2022г. налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты земельного налога за 2021 и 2022 год, ФИО1 была извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений (л.д.15-18).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое был зарегистрирован земельный участок, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021,2022гг. обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на земельный участок, указанный в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, что составит 87,46 руб.
С ФИО1 подлежат взыскною пени ЕНС, заявленные по состоянию на 05.02.2024.
На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по земельному налогу в сумме 11661 руб., пени за период с 01.01.2023 по 03.04.2023 составят 271,12 руб.
03.04.2023 ФИО1 произведен платеж на сумму 228,95 руб., то есть с 04.04.2023 сальдо подлежало уменьшению на 228,95 руб. и составляло 11 432,05 руб., а сумма пени с 04.04.2023 по 01.12.2023 составит 940,67 руб.
С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в виду наступления срока оплаты земельного налога за 2022 год в сумме 11661 руб., и составляло 23 093,05 руб., в связи с чем пени ЕНС за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составят 800,55 руб.
Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024 которые составят 2012,34 руб. (271,12 руб. 940,67 + 800,55 руб.)
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.
Судом установлено, что в отношении налогоплательщика в 2020 и в 2021 году было выдано два судебных приказа на взыскание налогов за 2017-2019 года.
Согласно представленным сведениям из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области, установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП имелось одно исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа 242 судебного участка, предмет исполнения – госпошлина. Сведений о предъявлении к исполнению судебных приказов <номер> и <номер> на взыскание налогов за 2017-2019 года, не имеется. Учитывая период выдачи судебных актов, срок их предъявления к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 11 432,05 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 87,46 руб.;
- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 11 661 руб..;
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 2012,34 руб., а всего взыскать 25 192 (двадцать пять тысяч сто девяносто два) рубля 85 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение изготовлено 06.10.2025.