Решение по делу № 02А-0921/2025 от 12.11.2025 - о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени и по встречному иску <ФИО> к ИФНС России №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности.

Дело №02а-921/2025

77RS0017-02-2025-010881-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» октября 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени и по встречному иску ФИО1 к ИФНС России №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма, пени за период 02.12.2022-16.05.2025 в размере сумма; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 РК РФ за недоимку по земельному налогу за 2023 г. за период с 18.12.2023-23.04.2025 гг. в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что согласно налоговому уведомлению №171706597 от 10.08.2024 г. в 2023 г. в собственности фио находились: Земельный участок 71:05:10701:267, адрес: <...> м на юго-восток от д. 1; Земельный участок 71:05:10701:335, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:330, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:331, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:324, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:338, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:333, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:334, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:347, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:323, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:332, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:337, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:323, адрес: Тульская обл., Веневский р-н, с. Тюнеж; Земельный участок 71:05:10701:324, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:136, адрес: Тульская обл., Веневский р-н, д. Сетка; Земельный участок 71:05:10701:48, адрес: Тульская обл., Веневский р-н, с.о. Козловский, «Каспийский» километровый знак «146» а/м. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, было выставлено требование от 23.07.2023 №181462. Требование было направлено почтовым отправлением. На момент подачи административного искового заявления задолженность по налогу ФИО1 не погашена. Кроме того, ИФНС России № 24 по адрес обращалась к мировому судье судебного участка № 26 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

ФИО1 было подано встречное административное исковое заявление, согласно которому указал, что предметом иска, согласно представленному налоговым органом расчету, в том числе, является взыскание пени в размере сумма, начисленной за период с 18.12.2023 по 23.04.2025 на общую сумму сумма, включающую, помимо суммы налога за 2023 г. в размере сумма, сумму задолженности прошлых лет, в т.ч. безнадежной к взысканию, а также по исполненным обязательствам. Полагает, что суммы задолженности прошлых лет за налоговые периоды 2015,2016,2017 г. в размере сумма отражены в лицевом счете налогоплательщика неправомерно. Просит признать исполненной обязанность по уплате земельного налога за 2017 г. в размере сумма; за 2015 г. в размере сумма; за 2016 г. в размере сумма Признать ИФНС России № 24 по адрес утратившим возможность взыскания с фио задолженности по пени по указанным суммам налога, начисленной на день вынесения решения суда.

Представитель административного истца ИФНС России № 24 по адрес фио в суд явился, свои требования поддержал в полном объеме, в удовлетворении требований административного ответчика просил отказать по основаниям, изложенным в отзыве.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя фио, которая требования искового заявления истца признала частично в части основного долга, просила отказать в удовлетворении требований по части пеней. Поддержала требования встречного искового заявления, просила удовлетворить.

Суд, выслушав стороны, иследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной адрес) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной адрес), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете ИФНС России №24 по адрес и является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно данным, представленным из Управления Федеральной службы государственной службы регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, а именно: земельного участка, по адресу: Земельный участок 71:05:10701:267, адрес: <...> м на юго-восток от д. 1; Земельный участок 71:05:10701:335, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:330, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:331, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:324, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:338, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:333, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:334, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:347, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:323, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:332, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:337, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:323, адрес: Тульская обл., Веневский р-н, с. Тюнеж; Земельный участок 71:05:10701:324, адрес: <...>; Земельный участок 71:05:10701:136, адрес: Тульская обл., Веневский р-н, д. Сетка; Земельный участок 71:05:10701:48, адрес: Тульская обл., Веневский р-н, с.о. Козловский, «Каспийский» километровый знак «146» а/м.

За 2023 г. за налогоплательщиком числится недоимка по земельному налогу, которая включена в налоговое уведомление №171706597 от 10.08.2024 г.

В связи с неуплатой недоимки по налоговому уведомлению №171706597 от 10.08.2024 г. ИФНС России №24 по адрес выставлено требование от 23.07.2023 №181462 об уплате налога, пени, с общей суммой недоимки в размере сумма, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 РК РФ за недоимку по земельному налогу за 2023 г. за период с 18.12.2023-23.04.2025 гг. в размере сумма Указанное требование подлежало исполнению в срок до 10.10.2023 г.

В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было. В связи с чем, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с фио

13.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №26 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с должника фио земельного налога.

31.03.2025 г. данный судебный приказ отменен по заявлению фио, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным заявлением.

При проведении сверки задолженности налоговым органом установлено, что на настоящий момент у административного ответчика имеется задолженность за 2023 г. по земельному налогу в размере сумма, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 РК РФ за недоимку по земельному налогу за 2023 г. за период с 18.12.2023-23.04.2025 гг. в размере сумма

В подтверждение наличия задолженности представлен расчет задолженности и скриншот из Единого налогового счета, которым подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

Суд не может согласиться с представленным расчетом пеней истца, поскольку 18.12.2023 г. (понедельник) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются со дня возникновения недоимки, то последним днем срока для уплаты определено 17.12.2023 (воскресенье). По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 28.05.2019 №83-КА19-2) днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за 17.12.2023-18.12.2023. а первым днем начисления пени- 19.12.2023 г., поэтому расчет пени по земельному налогу за 2023 г. подлежит исчислению на сумму сумма с 19.12.2023 года по 23.04.2025 г. и составит сумма,

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России № 24 по адрес подлежат частичному удовлетворению, а именно надлежит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС №24 по адрес задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере сумма, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по земельного налога за 2023 год с 19.12.2023 – 23.04.2025 в размере сумма

Разрешая встречные исковые требования, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа/ в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу пункта 1 части 7 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Согласно представленному встречному исковому заявлению ответчик указывает на то, что в лицевом счете налогоплательщика за ФИО1 числиться задолженность: по уплате земельного налога за 2017 г. в размере сумма; за 2015 г. в размере сумма; за 2016 г. в размере сумма

Согласно представленным в материалы дела сведениям, согласно решению Нагатинского районного суда адрес по гражданскому делу 2а-613/2019 в удовлетворении требований МИФНС №8 по адрес о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 г. с фио было отказано.

Решение вступило в законную силу 22.01.2020 г.

Согласно решению Нагатинского районного суда адрес по гражданскому делу 2а-12/2020 требования МИФНС №8 по адрес о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. с фио были удовлетворены, с фио взысканы налоги и пени в размере сумма Решение вступило в законную силу 30.07.2020 г. Согласно постановлению об окончании исполнительного производства от 21.03.2023 г. требования по делу 2а-0012/2020 были исполнены. Ответчиком не представлено доказательств того, что по сумме налога за 2015 г. в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2016 налоговым органом предпринимались действий по взысканию.

Доказательств обратного по адрес суду не представлено.

Таким образом, ИФНС №24 по адрес пропустил срок, предусмотренный НК РФ для принудительного взыскания суммы недоимки и пени за 2015 г.

Поскольку, ИФНС №24 по адрес не представлено доказательств в опровержение требований фио, суд приходит к выводу о признании невозможными к взысканию недоимки по земельному налогу, за указанные периоды, и пени по ним, в связи с истечением установленного срока их взыскания, а так же в связи с исполнением обязательств за 2016 и 2017 гг.

В порядке ст. 114 п. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 п. п. 1 НК РФ, с административного ответчика фио подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России № 24 по адрес – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС №24 по адрес задолженность

- по уплате земельного налога за 2023 год в размере сумма,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по земельного налога за 2023 год с 19.12.2023 – 23.04.2025 в размере сумма

в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Встречные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по

- земельному налогу за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2016 г. в размере сумма и пени по ним,

- земельному налогу за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере сумма и пени по ним,

- земельному налогу за 2017 г. со сроком уплаты 01.12.2018 г. в размере сумма и пени по ним.

Обязать ИФНС России №24 по адрес произвести списание указанной безнадежной к взысканию суммы недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 12 ноября 2025 года