63RS0039-01-2024-006931-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-311/2025 (2а-6010/2024;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 99101,94 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2022 год в размере 13047 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 50 015 руб.;

пени в размере 36 039,94 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 возражал против удовлетворения административного иска по основаниям, изложенным в письменном отзыве, ссылаясь на пропуск срока взыскания недоимки и несоблюдение досудебного порядка, а именно, ненаправление требования об уплате задолженности за 2022 год.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установлено, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 805 от 16.05.2023 об уплате налогов и пени в общем размере 614198,15 руб. в срок до 15.06.2023.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено, что 22.08.2023 налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 805 от 16.05.2023, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3112/2023, после отмены которого было предъявлено административное исковое заявление, в удовлетворении которого решением Ленинского районного суда г.Самары от 27.05.2024 по делу № 2а-1790/2024 отказано.

По состоянию на 22.01.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, начисления имущественных налогов за 2022 год составила 99101,94 рублей, в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 13047 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 50 015 руб.; пени в размере 36039,94 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 20.03.2024, то есть с соблюдением установленного срока, истекавшего 01.07.2024.

20.03.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-715/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 99101,94 рублей, который отменен 01.04.2024.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 01.10.2025.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок взыскания налоговой задолженности, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов за 2022 год налоговым уведомлением № 87758535 от 09.08.2023.

Наличие в собственности имущества, на которое начислены налоги, подтверждается сведениями из ЕГРН, РЭО ГИБДД, Гостехнадзора.

Доказательства оплаты не представлены, в связи с чем данная недоимка подлежит взысканию.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, так как налогоплательщику не было выставлено требование об уплате налогов за 2022 год, основаны на неверном толковании действующего законодательства.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В данном случае налогоплательщику направлялось требование № 805 от 16.05.2023 об уплате задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, обязанность по исполнению указанного требования налогоплательщик не исполнил, поэтому выставление нового требования на вновь начисленные налоги при наличии отрицательного сальдо не требовалось.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказ от 22.01.2024, следует, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС задолженность по пени составляла 123704,26 руб., на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составила 186624,91 руб., из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 150584,97 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

После 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налогов. Установлено, что ранее налоговым органом были приняты меры к взысканию задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС, однако во взыскании задолженности отказано по причине пропуска срока взыскания.

Так, решением Ленинского районного суда г.Самары от 04.06.2024 по делу № 2а-1985/2024 отказано во взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени за 2017 год.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 04.06.2024 по делу № 2а-1986/2024 отказано во взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени за 2018 год.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 04.06.2024 по делу № 2а-1988/2024 отказано во взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени за 2019 год.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 04.06.2024 по делу № 2а-1989/2024 отказано во взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени за 2020 год.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 27.05.2024 по делу № 2а-1790/2024 отказано во взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени за 2021 год.

Указанные решения не обжалованы, вступили в законную силу, следовательно, налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки за перечисленные периоды, в связи с чем основания для взыскания пени за данную недоимку отсутствуют.

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2022 год, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска.

За период с 02.12.2023 по 22.01.2024 сумма пени от недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 13047 руб. составляет 354,88 руб.

За период с 02.12.2023 по 22.01.2024 сумма пени от недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 50 015 руб. составляет 1360,41 руб.

Итого размер подлежащей взысканию задолженности по пени составляет 1715,29 руб. (354,88 +1360,41).

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 64777, 29 рублей, в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 13047 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 50 015 руб.; пени в размере 1715,29 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2025.