Решение по делу № 2А-325/2023 от 03.02.2023

Дело №2а-325/2023 (№2а-4400/2022)

59RS0001-01-2022-005312-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 года г.Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 15,73 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с Дата по Дата за 2017 год; пени в размере 2 112,12 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с Дата по Дата за 2018 год, всего задолженность составляет в сумме 2 127,85 руб.

Также административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 78 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с Дата по Дата.

Ответчиком Дата представлены налоговые декларации (уточненные) по УСН, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате за 2017 год составила 9 240 руб. со сроком уплаты Дата; за 2018 год - сумма налога, подлежащая уплате, составила 4650 руб. со сроком уплаты Дата.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН за 2017, 2018 годы ответчиком в установленный срок не исполнена. Налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 15,73 руб. (период начисления с Дата по Дата), за 2018 год в размере 2 112,12 руб. (период начисления с Дата по Дата).

До обращения в суд административному ответчику было направлены требования № от Дата, № от Дата. Недоимка и пени налогоплательщиком в установленные сроки уплачены не были. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №2а-6663/2021 вынесен Дата. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения, Дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство, согласно которому просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, сообщает, что в административном иске допущена опечатка, следует читать, что сумма пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы исчислена за налоговые периоды 2017-2018 годов на недоимку в сумме 31500 рублей и составляет в размере 2 112,12 руб. (за период начисления с Дата по Дата), за налоговый период 2018 года на недоимку в сумме 4650 рублей составляет в размере 15,73 руб. (период начисления с Дата по Дата). Сумма недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 годы в размере 31 500 руб. не входит в предмет настоящего иска, ввиду уплаты Дата – 3198 руб., уменьшения по расчету на сумму 23652 руб. Дата, на сумму 4650 руб. – Дата за счет оплаченных страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, представил письменные возражения, полагает, что имеющаяся задолженность по пеням должна быть исключена путем зачета сумм имеющихся переплат по страховым взносам.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ 2а-6663/2021, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно пп.2,3 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с Дата по Дата.

Дата налогоплательщиком направлена налоговая декларация по УСН за 2017 год (первичная). Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН исчислена в размере 8880 руб. по сроку уплаты не позднее Дата, в размере 8730 руб. по сроку уплаты не позднее Дата, в размере 9240 руб. по сроку уплаты не поздне Дата.

Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год (уточненная). Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН исчислена в размере 8880 руб. по сроку уплаты не позднее Дата, в размере 8730 руб. по сроку уплаты не позднее Дата, в размере 9240 руб. по сроку уплаты не позднее Дата.

Дата налогоплательщиком направлена налоговая декларация по УСН за 2018 год (первичная). Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН исчислена в размере 4650 руб. по сроку уплаты не поздне Дата.

Дата налогоплательщиком направлена налоговая декларация по УСН за 2018 год (уточненная). Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН исчислена в размере 4650 руб. по сроку уплаты не поздне Дата.

Однако, обязанность по уплате сумм налога в установленный срок не исполнена.

Дата произведена частичная уплата УСН в размере 3198 руб. (остаток 5682 руб. = 8880 – 3198). Налог на сумму 23652 руб. (5682+8730+9240) уменьшен налоговым органом за счет оплаченных страховых взносов Дата.

Налог на сумму 4650 руб. уменьшен налоговым органом на 4650 руб. за счет оплаченных страховых взносов Дата.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленные сроки исчислены пени за 2017-2018 годы в размере 2 112,12 руб. (период начисления с Дата по Дата); за 2018 год в размере 15,73 руб. (период начисления с Дата по Дата).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Дата в связи с неуплатой пени, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ №а-6663/2021, который определением от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Сроки взыскания недоимки и пеней определены в ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей. Срок уплаты по самому раннему требования № до Дата, следовательно, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на выдачу судебного приказа истекал Дата (три года + шесть месяцев).

Судебный приказ №а-6663/2021 выдан мировым судьей Дата, отменен – Дата.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд пени в полном объеме уплачены не были, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Доводы административного ответчика о наличии переплаты по налогам и возможности зачета переплаченных сумм налога в счет уплаты заявленных пени не нашли своего подтверждения.

В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям по Единому налоговому счету у налогоплательщика имеется задолженность по пеням в сумме 2127,85 рублей, суммы излишне уплаченного налога не отражены. Кроме того, сообщением МИФНС № по Пермскому краю № от Дата ФИО1 отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо Единого налогового счета, путем зачета (возврата), в виду отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 2112,12 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с Дата по Дата за 2017-2018 годы; пени в размере 15,73 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с Дата по Дата за 2018 год.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 78 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Сулыка ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 2127 рублей 85 коп., в том числе:

- пени в размере 2 112,12 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с Дата по Дата за 2017-2018 года;

- пени в размере 15,73 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с Дата по Дата за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ...

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК УСН (пени)№

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ...)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В окончательном виде изготовлено 06.02.2023 года