УИД 59RS0005-01-2022-005122-64

Дело № 2а-265/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратился в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми (в настоящее время МИФНС России №23 по Пермскому краю). В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2017 по 14.02.2020, являлся плательщиком страховых взносов. За 2019 год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля. Страховые взносы по состоянию на 31.12.2019 административным ответчиком не уплачены. В связи с чем, налоговым органом исчислены пени в размере 73 рубля 38 копеек, за период с 01.01.2020 12.01.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и в размере 17 рублей 21 копейка, за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 на обязательное медицинское страхование. До обращения в суд административному ответчику направлено требование № со сроком уплаты до 13.02.2020 с предложением оплатить названные суммы. Судебный приказ №2а-2158/2020 о взыскании страховых взносов и пени вынесен мировым судьей 14.05.2020, и отменен определением от 11.03.2022, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере 29 354 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере 73 рубля 38 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 6 884 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 17 рублей 21 копейка, всего задолженность в размере – 36 328 рублей 59 копеек. Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика в счет возмещения судебных расходов 78 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца (МИФНС России №21 по Пермскому краю) не явился, извещен, ранее направил возражения по пояснениям административного ответчика, отметив, что действующим законодательством не установлено освобождение индивидуальных предпринимателей, находящихся в местах лишения свободы, от уплаты страховых взносов. ФИО1 не был лишен возможности обратиться с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности по почте, в электронном виде, либо через представителя, находясь в местах лишения свободы. В соответствии со справкой № административный ответчик отбывал наказание с 07.08.2018 по 04.10.2019, следовательно, имел возможность обратиться с заявлением о прекращении статуса предпринимателя в 2019 году, однако, обратился с заявлением только 14.02.2020.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации (<адрес>), почтовое отправление возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, что в силу статей 96,100, 101, 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также КАС РФ) является надлежащим доказательством извещения административного ответчика. Кроме того, ранее ФИО1 в материалы дела представлены письменные возражения по иску, что также свидетельствует об осведомленности административного ответчика об инициированном налоговым органом судебном процессе. Также информация о проведении судебных заседаний своевременно размещается на сайте Мотовилихинского районного суда г.Перми. При этом, в письменных пояснениях административным ответчиком отмечено, что в период 2017-2019 годов административный ответчик находился в местах лишения свободы, вести предпринимательскую деятельность не мог по независящим от него обстоятельствам. Соответственно, уплачивать обязательные платежи не имел возможности. Вина в неуплате отсутствует, в связи с чем, страховые взносы и пени исчислены неправомерно. Отказаться от статуса предпринимателя было затруднительно ввиду особенностей подачи подобного заявления в налоговый орган. Просил в удовлетворении требований отказать полностью и рассмотреть дело без участия ответчика.

Привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица – МИФНС России №23 по Пермскому краю (определение от 30.11.2022) в судебное заседание не явились, извещены, направили письменные пояснения, в которых отметили, что нахождение ФИО1 в местах лишения свободы не влечет отсутствие обязанности по уплате страховых взносов; действия, направленные на прекращение предпринимательской деятельности совершены ФИО1 только 07.02.2020, в связи с чем, по состоянию на 2019 год он является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, суд рассматривает дело без участия сторон и заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя в период с 06.12.2017 по 14.02.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За 2019 год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля.

Страховые взносы административным ответчиком не уплачены по состоянию на 31.12.2019.

Налоговым органом исчислены пени в размере 73 рубля 38 копеек, за период с 01.01.2020 12.01.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и в размере 17 рублей 21 копейка, за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 на обязательное медицинское страхование, и направлено требование от 13.01.2020 №, в котором предъявлены к уплате вышеобозначенные суммы. Срок исполнения требования установлен до 13.02.2020.

Факт направления требования по адресу регистрации административного ответчика подтверждён почтовым реестром от 20.01.2020, который в силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, является надлежащим доказательством получения. На момент направления требования административный ответчик был освобожден из мест лишения свободы.Соответственно, в срок до 13.08.2020 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа для принудительного взыскания сумм, в связи с неуплатой.

Судебный приказ №2а-2158/2020 о взыскании страховых взносов и пени вынесен мировым судьей 14.05.2020 (то есть в установленный срок), и отменен определением от 11.03.2022, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным иском МИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась 09.09.2022 (почтовый конверт), то есть в установленный законом срок (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, суд учитывает следующее.

Как следует из справки об освобождении в отношении ФИО1, а также сведений, полученных из ГУФСИН России по Пермскому краю и ИЦ ГУ МВД России по Пермскому краю, на запросы суда, ФИО1 в период с 18.04.2018 по 04.10.2019 отбывал наказание в ФКУ КП-23 УКП ФКУ ИК-11 ОУХД ГУФСИН России по Пермскому краю. 04.10.2019 ФИО1 освобожден из учреждения по отбытии срока наказания, убыл по адресу: <адрес>.

По сообщению МИФНС России №17 по Пермскому краю, ФИО1 обратился непосредственно в регистрирующий орган 07.02.2020 с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. На основании данного заявления 14.02.2020 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 01.01.2019 по 04.10.2019 ФИО1 фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, поскольку отбывал уголовное наказание в исправительном учреждении.

Приходя к подобному выводу, суд учитывает деятельность, указанную в качестве основной и дополнительной в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, - производство строительных работ, которую, находясь в местах лишения свободы осуществлять невозможно. То есть ФИО1 фактически прекратил предпринимательскую деятельность (в период с 01.01.2019 по 04.10.2019 и при этом не имел возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, что указывает на отсутствие оснований для взыскания с него страховых взносов за период с 01.01.2019 по 01.10.2019.

Доводы административного истца о том, что действующее законодательство не содержит положений, которые бы освобождали индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов в период его пребывания в местах лишения свободы, обстоятельства отбывания ответчиком наказания в местах лишения свободы не относятся к обстоятельствам непреодолимой силы, так как не указывают на невозможность обращения в регистрирующий орган с соответствующим заявлением, не могут быть приняты судом.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Действительно, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12.05.2005 №211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.

В данном случает, суд исходит из того, что ФИО1 в период нахождения в местах лишения свободы административный истец не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам (фактически прекратил предпринимательскую деятельность), а также не мог обратиться с соблюдением установленных требований с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, а потому обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 01.10.2019) у него не имеется. Иное налоговым органом не доказано.

Вместе с тем, суд учитывает, что ФИО1 в местах лишения свободы находился не весь 2019 год, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы, а лишь его часть – в период с 01.01.2019 по 04.10.2019, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что страховые взносы за период с 01.10.2019 по 31.12.2019 подлежат взысканию с административного ответчика.

Поскольку, освободившись из мест лишения свободы, ФИО1 при отсутствии предпринимательской деятельности, имел возможность обратиться в регистрирующий орган в установленном законом порядке (ФИО1 обратился непосредственно в регистрирующий орган 07.02.2020).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2019 года в размере 7 338 рублей 50 копеек (29354/12*3), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в сумме 1 721 рубль (6884/12*3).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Соответственно, с ФИО1 также подлежат уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2019 года в размере 18 рублей 35 копеек за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 (7338,50 х 12дн. х 6,25%/300), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года в размере 4 рубля 30 копеек за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 (1721 х 12дн. х 6,25%/300).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2019 год в сумме 7 338 рублей 50 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в сумме 1 721 рубль;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2019 года в размере 18 рублей 35 копеек за период с 01.01.2020 по 12.01.2020;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года в размере 4 рубля 30 копеек за период с 01.01.2020 по 12.01.2020,

Всего задолженность в размере – 9 082 рубля 15 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу. Секретарь: