Решение по делу № 2А-711/2025 от 15.07.2025 | Ревдинский городской суд (Свердловская область)

Дело № 2а-711/2025 УИД 66RS0048-01-2025-000476-53

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Кошелевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-711/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 576 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 54 коп., пени на сумму пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 682 руб. 48 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что налогоплательщик ФИО1 являлась собственником транспортных средств, соответственно являлась плательщиком транспортного налога, льгот по которому не имеет. Налогоплательщику за 2022 год был исчислен транспортный налог в размере 10 576 руб., который своевременно оплачен не был. С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей. В связи с чем, на всю сумму отрицательного сальдо 132 045 руб. 29 коп. инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок не исполнено. Сальдо единого налогового счета ФИО1 оставалось отрицательным с момента формирования требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. На едином налоговом счете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 576 руб. Согласно единому налоговому счету за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка в размере 181 254 руб. 63 коп. В связи с неуплатой налогов ФИО2 исчислены пени. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо единого налогового счета. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 758 руб. 02 коп., в том числе: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 54 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 682 руб.48 коп. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили единые налоговые платежи на общую сумму 228 руб. 42 коп., которые направлены на погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения и страховых взносов. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 71 822 руб., однако уплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией произведено списание налога по УСН за 2018 год в размере 71 822 руб.на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ. Налогоплательщику направлялись требования об уплате страховых взносов, и в связи с их неисполнением применялись меры принудительного взыскания в порядке ст. 46, 47 НК РФ. Кроме того, ФИО1 ежегодно направлялись налоговые уведомления на уплату налогов, и в связи с неисполнением требований принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядок ест. 48 НК РФ. Инспекция также обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, однако корреспонденция возращена по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущ ества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства Мерседес-Бенц С200Т, государственный регистрационный знак № и Фольксваген-Туарег, государственный регистрационный знак №, мощностью 174 л.с.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 3998 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 3997 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 10 072 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13,14),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 10 576 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15,16).

Транспортный налог в установленный законом срок уплачен не был.

Налогоплательщику также были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 71 822руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Документы об отправке уничтожены по истечению срока хранения (л.д.19, 20),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 59 831 руб. 25 коп., пени 89 руб. 75 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Документы об отправке уничтожены за истечением срока хранения (л.д. 21, 22),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 4904 руб. и пени по ним 55 руб. 04 коп. и 9 руб. 20 коп., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 24),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 10185 руб. 07 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2644 руб. 83 коп. и пени по ним 9 руб. 34 коп. и 2 руб. 42 коп., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25, 26),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 997 руб. и пени 14 руб. 99 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29, 30),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общем размере 36 633 руб. 58 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-33).

Кроме того, налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки.

Так, на основании заявления инспекции, мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 362 руб. 99 коп., на обязательное медицинское страхование 4904 руб. 58 коп., пени 64 руб. 24 коп.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 6377 руб. 59 коп., на обязательное медицинское страхование 2644 руб. 83 коп., пени 11 руб. 76 коп.

Судебные приказы должником не отменялись, вступили в законную силу, в связи с чем были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, возбуждены исполнительные производства (л.д. 52-57).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем вынесены постановления об окончании исполнительного производства, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа:

- №а-3821/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 6377 руб. 59 коп., на обязательное медицинское страхование 2644 руб. 83 коп., пени 11 руб. 76 коп. – исполнительное производство №-ИП о ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку инспекцией в отношении ФИО2 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу 18 066 руб., страховым взносам 68 822 руб. 26 коп., пени 45 156 руб. 55 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34, 35), которое налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с изменениями налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа отсутствует необходимость направления дополнительного (уточненного) требования в связи с изменением суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) - ст. 69 НК РФ.

Необходимо учитывать, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

От налогоплательщика поступили единые налоговые платежи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 руб. 42 коп., которые направлены на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных видов налога и пени, суду не представлено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 133 916 руб. 22 коп. (л.д. 36), которое направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

В связи с обращением налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 10576 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 758 руб. 20 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 62).

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд полагает, что они подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не истек, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 10 576 руб.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пеней: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 54 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 682 руб. 48 коп., суд полагает, что в данной части административный иск не подлежит удовлетворению, поскольку заявлены повторно. Ранее, решением Ревдинского городского суда Свердловской области по делу № такие требования были разрешены судом, оснований для повторного разрешения таких требований не имеется.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании транспортного налога за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанной части.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 10 576 руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 576 (десять тысяч пятьсот семьдесят шесть) руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

<данные изъяты>