УИД: 50RS0039-01-2025-011395-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Щербакова Л.В.,

при секретаре Вдовиной Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6743/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1. недоимку по: транспортному налогу с физических лиц в размере 710 руб. 00 коп. за <дата> год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 34 445 руб. за <дата> год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426руб. за <дата> год; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 9 735 руб. 26 коп. за <дата> год; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 5 195 руб. 78 коп., всего на общую сумму 58 512 руб. 04 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1. своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, извещен, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации лалее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

объект обложения страховыми взносами;

база для исчисления страховых взносов;

расчетный период;

тариф страховых взносов;

порядок исчисления страховых взносов;

порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых ззносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала 1еятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с <дата> состоял на учете в ИФНС России № 1 по Московской области.

За <дата>. ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766руб. по сроку оплаты <дата>.

За <дата>. ФИО1. были начислены страховые взносы на ОПС И ОМС в фиксированном размере за 2мес.17дн в сумме 9 735,26 руб. по сроку оплаты <дата>

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование № 4084 от 25.05.2023г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В указанном требовании, об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, актуальной на момент его формирования. Задолженность по налогам за <дата>, <дата> год в отношении налогоплательщика возникла после формирования требования об уплате задолженности и в данное требование включена не была.

Налогоплательщику ФИО1. был исчислен транспортный налог за <дата> год в размере 710руб. по сроку уплаты <дата>

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением ЕНС, скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности на ОПС в фиксированном размере в установленный законодательством срок в размере 34 445.00 руб. за <дата> налоговый период начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в сумме 3 488.70 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности на ОМС в фиксированном размере в установленный законодательством срок в размере 8 766.00 руб. за <дата> налоговый период начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в сумме 887.85 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности на ОПС и ОМС в фиксированном размере в установленный законодательством срок в размере 9 735.26 руб. за <дата> налоговый период начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в сумме 784.01 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района МО был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплаты страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 148 190руб.59коп.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 36 070руб. 57 коп. за <дата> год;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации с налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 9 735 руб. 26 коп. за <дата> год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 69 151 руб. 86 коп., всего на общую сумму 263 148 руб. 28 коп.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> в связи с тем, что от ФИО1. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- Транспортный налог с физических лиц размере 710 руб. 00 коп. за <дата> год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 11 356 руб. 18 коп., всего на общую сумму 12 066 руб. 18 коп.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> Раменского судебногс района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> в связи с тем, что от ФИО1. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении N 48-П от 25.10.2024 "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Указанный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеприведенных положений ст. 48 НК РФ, Инспекция имела право обратиться в суд в течении 6-ти месяцев после отмены судебного приказа, т.е. не позднее <дата>.

Однако с административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Раменский городской суд МО только <дата>, то есть с пропуском установленного законом срока более чем на месяц.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

По смыслу приведенных норм, восстановлению подлежит только срок, пропущенный по уважительной причине.

Под уважительными причинами, которые в соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 5 статьи 48 НК РФ являются основаниями для восстановления судом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, следует понимать обстоятельства, не зависящие от воли лица, обратившегося в суд, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу заявления.

Подобных обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, из материалов дела не усматривается.

МРИФНС №1 по МО № 1, являющаяся профессиональным участником налоговых правоотношений имела разумный и достаточный срок для реализации предоставленных полномочий по обращению в суд с административным иском.

Доказательств невозможности осуществления данных полномочий в течение указанного периода по объективным причинам, не зависящим от налогового органа, в соответствии с бременем доказывания, предусмотренным частью 1 статьи 62 КАС РФ, административным истцом не представлено и у суда отсутствуют достаточные правовые основания для восстановления налоговому органу пропущенного срока.

Иное применительно к конкретным обстоятельствам данного дела противоречило бы указанным Конституционным Судом Российской Федерации целям законодательного закрепления сроков давности - обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия.

Суд учитывает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, а также срок на подачу заявления в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа а также отсутствие доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по налогу в заявленном в административном иске размере и об отказе в иске.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 710 руб. 00 коп. за <дата> год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 34 445 руб. за <дата> год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426руб. за <дата> год;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 9 735 руб. 26 коп. за <дата> год;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 5 195 руб. 78 коп., всего на общую сумму 58 512 руб. 04 коп. - оставить без удовлетворения.

На решение в течение одного месяца со дня вынесения может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Раменский городской суд.

Председательствующий судья: