Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ленинский районный суд <адрес> края в составе судьи ФИО8.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по городу <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам,

установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> в лице начальника ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО1 В.В. о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам, в котором просит взыскать с ФИО1 В.В. задолженности по налогам и страховым взносам, из которых: ПСН (патент) за <адрес> год в размере № рублей 00 копеек, по налогу УСН за 2021 год в размере № рублей № копеек, по налогу УСН за 2022 год в размере № рублей 00 копеек, по страховым взносам за 2023 год в размере № рубля 00 копеек, страховым взносам за 2023 год в размере № рубля № копейки, страховым взносам за девять месяцев 2023 в размере № рублей 00 копеек, пени в размере № рублей № копеек, штрафы за 1 квартал 2023 в размере № рублей 00 копеек, всего ко взысканию № копеек.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В.В. ФИО1 В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком упрощенной системы налогооблажения, с объектом налогообложения «доходы-расходы», однако в установленный законодательством срок уплаты о налогах и сборах, налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Также ФИО1 В.В. являлся плательщиком НДФЛ, в настоящий момент обязанность по уплате налогов и сборов в срок им не исполнена. ФИО1 В.В. при ведении предпринимательской деятельности в 2023 году применял патентную систему налогообложения, в связи с несвоевременной оплатой ему начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 В.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № рубля № копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № рублей № копеек, в том числе налог в размере № рублей № копеек, пени в размере № рублей № копеек, штрафы в размере № рублей № копеек.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако на основании поданных административным ответчиком возражений данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО6 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в суд заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 В.В., извещенный своевременно и должным образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признанииутратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ДД.ММ.ГГГГ. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

В соответствие с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьёй 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

ФИО1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей № рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Как установлено п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определяемом ежегодно на основании подп. 1, 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

ФИО1 п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из представленных в суд материалов дела следует, что ФИО1 В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

Предпринимательская деятельность ФИО1 В.В. прекращена №., что подтверждается выпиской из ФИО3.

Однако при прекращении предпринимательской деятельности ФИО1 В.В. не произвел оплату страховых взносов своевременно и в полном объеме, в результате образовалась задолженность по оплате страховых взносов и пени.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 В.В. при ведении предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ году применял патентную систему налогооблажения, что подтверждается патентом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Патентная система налогооблажения регламентируется главой 26.5 НК РФ. На основании п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, а также установленных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в числе которых розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, осуществляемая ФИО1 В.В. на основании вышеуказанного патента.

ФИО1 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.69 НК РФ ИФНС России по <адрес> края в адрес налогоплательщика ФИО1 В.В. было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму № рублей № копеек. Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налогоплательщику ФИО1 В.В. посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные обстоятельства ФИО1 В.В. оспорены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Решением ИФНС России по <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере № рублей.

Главой 11.1 КАС РФ закреплено рассмотрение требований о взыскании страховых взносов, пени и штрафов в порядке приказного производства.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по <адрес> края обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 В.В. задолженности по налогам в размере № рублей № копеек, пени в размере № рублей № копеек, штрафа в размере № рублей № копеек.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Анализ вышеуказанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

ФИО1 требованиям об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 В.В. был установлен срок для добровольной уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, ИФНС России по <адрес> края направило заявление о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., то есть административным истцом срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Также, административным истцом не пропущен срок для подачи административного иска в суд, так как судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., 6-ти месячный срок для обращения в суд начал исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ., ИФНС России по <адрес> края направило административный иск в Ленинский районный суд <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает административные исковые требования ИФНС России по <адрес> краю о взыскании с ФИО1 В.В. задолженности по налогам и страховым взносам подлежащими удовлетворению.

ФИО1 ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме № рубля № копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление административного истца ИФНС России по городу <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> края задолженность по налогу ПСН (патент) за 2023 год в размере № рублей 00 копеек, по налогу УСН за 2021 год в размере № копеек, по налогу УСН за 2022 год в размере № рублей 00 копеек, по страховым взносам за 2023 год в размере № рубля 00 копеек, страховым взносам за 2023 год в размере № рубля № копейки, страховым взносам за девять месяцев 2023 в размере № рублей 00 копеек, пени в размере № рублей № копеек, штрафы за 1 квартал 2023 в размере № рублей № копеек, всего ко взысканию № рублей № копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере № рубля № копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Ленинского

районного суда <адрес> подпись ФИО9

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

УИД №