Решение по делу № 2А-1451/2023 от 14.06.2023 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД 31RS0022-01-2023-001414-42

Дело № 2а-1451/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2023 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, с учетом уточнения требований, в общей сумме 505,32 руб., где:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 06.04.2018 г. по 27.06.2019 г. составляют 6,16 руб.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 26.01.2019 г. по 27.06.2019 г. составляют 5,39 руб.

Итого по налогу на имущество: 11,55 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 25.06.2017 г. по 27.06.2019 г. составляют 128,10 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 15.12.2016 г. по 27.06.2019 г. составляют 178,56 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 20.01.2018 г. по 27.06.2019 г. составляют 92,65 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 26.01.2019 г. по 27.06.2019 г. составляют 85,61 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 27.06.2019 г. составляют 3,61 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 5,24 руб.

Итого по земельному налогу: 493,77 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление через личный кабинет. Поскольку налоги были не уплачены, ФИО1 было выставлено требование, которое в установленный срок исполнено не было.

В установленный срок от административного ответчика дважды поступили заявления о прекращении производства по делу в связи с оплатой задолженности, указанной в административном иске с приложением чеков на суммы 1690,32 руб. и 506 руб.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

На основании ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Суммы налога на имущество в соответствии и. 1 ст. 409 НК РФ уплачиваются не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Ставка налога определяется ст. 406 НК РФ.

Налоговая ставка на имущество физических лиц применяемая к объектам налогообложения, установлена Решением Совета депутатов г. Белгорода от 24.11.2015 № 303 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с и. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно Решению Белгородского городского совета Депутатов № 194 от 22.11.2005 «О земельном налоге» (далее - решение № 194 от 22.11.2005), и. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах города Белгорода.

Ставка налога определяется согласно п.2 Решения № 194 от 22.11.2005.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, за ФИО1, зарегистрировано следующее имущество:

Жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>, (доля 1/2), Кадастровый №, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>, (доля 1), Кадастровый №, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Гаражи, расположенные по адресу: <адрес> (доля 1), Кадастровый №, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, (доля 1), Кадастровый №, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, (доля 1), Кадастровый №, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Комнаты, расположенные по адресу: <адрес>,

133, 11, (доля 1), Кадастровый №, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Квартиры, расположенные по адресу: <адрес>, (доля 1), Кадастровый №, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Комнаты, расположенные по адресу: <адрес> (доля 1), Кадастровый №, Дата регистрации 12Л0.2016.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

За ФИО1, зарегистрированы следующие земельные участки:

Земельный участок, адрес: 308000, г Белгород, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 27, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: г Белгород, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 1250, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2017 г. в сумме 68 руб. (((1140062 руб. х 1/2) - 547230 руб.) х 0,30 %).

Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2018 г. в сумме 1117 руб. (372365 руб. х 0,30 %).

Уплата налога производится налогоплательщиками на территории соответствующих муниципальных образований.

За несвоевременную уплату налога на имущество сумма пени составила 11.55 руб. (с 06.04.2018 г. по 16.09.2018 г. (55 руб. х 7.25 %/300 х 163) + (с 17.09.2018 г. по 16.12.2018 г. (55 руб. х 7.50 %/300 х 91) + (с 17.12.2018 г. по 16.06.2019 г. (55 руб. х 7.75 %/300 х 182) + (с 17.06.2019 г. по 27.06.2019 г. (55 руб. х 7.50 %/300 х 11) + (с 26.01.2019 г. по 16.06.2019 г. (109 руб. х 7.75 %/300 х 142) + (с 17.06.2019 г. по 27.06.2019 г. (109 руб. х 7.50 %/300 х 11).

За несвоевременную уплату земельного налога сумма пени составила 493.77 руб. (с 25.06.2017 г. по 17.09.2017 г. (706 руб. х 9 %/300 х 87) + (с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г. (706 руб. х 8.50 %/300 х 42) + (с 30.10.2017 г. по 17.12.2017 г. (706 руб. х 8.25 %/300 х 49) + (с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г. (706 руб. х 7.75 %/300 х 56) + (с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 42) + (с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г. (706 руб. х 7.25 %/300 х 175) + (с 17.09.2018 г. по 16.12.2018 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 91) + (с 17.12.2018 г. по 16.06.2019 г. (706 руб. х 7.75 %/300 х 182) + (с 17.06.2019 г. по 27.06.2019 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 11) + (с 15.12.2016 г. по 26.03.2017 г. (706 руб. х 10 %/300 х 85) + (с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г. (706 руб. х 9.75 %/300 х 36) + (с 02.05.2017 г. по 18.06.2017 г. (706 руб. х 9.25 %/300 х 48) + (с 19.06.2017 г. по 17.09.2017 г. (706 руб. х 9 %/300 х 91) + (с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г. (706 руб. х 8.50 %/300 х 42) + (с 30.10.2017 г. по 17.12.2017 г. (706 руб. х 8.25 %/300 х 49) + (с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г. (706 руб. х 7.75 %/300 х 56) + (с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 42) + (с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г. (706 руб. х 7.25 %/300 х 175) + (с 17.09.2018 г. по 16.12.2018 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 91) + (с 17.12.2018 г. по 16.06.2019 г. (706 руб. х 7.75 %/300 х 182) + (с 17.06.2019 г. по 27.06.2019 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 11) + (с 20.01.2018 г. по 11.02.2018 г. (706 руб. х 7.75 %/300 х 23) + (с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 42) + (с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г. (706 руб. х 7.25 %/300 х 175) + (с 17.09.2018 г. по 16.12.2018 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 91) + (с 17.12.2018 г. по 16.06.2019 г. (706 руб. х 7.75 %/300 х 182) + (с 17.06.2019 г. по 27.06.2019 г. (706 руб. х 7.50 %/300 х 11) + (с 26.01.2019 г. по 16.06.2019 г. (1117 руб. х 7.75 %/300 х 153) + (с 17.06.2019 г. по 27.06.2019 г. (1117 руб. х 7.50 %/300 х 11) + (с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г. (68 руб. х 7.50 %/300 х 13) + (с 17.12.2018 г. по 16.06.2019 г. (68 руб. х 7.75 %/300 х 182) + (с 17.06.2019 г. по 27.06.2019 г. (68 руб. х 7.50 %/300 х 11) + (с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. (1117 руб. х 6.50 %/300 х 13) + (с 16.12.2019 г. по 24.12.2019 г. (1117 руб. х 6.25 %/300х 9).

ФИО1 в личный кабинет были направлены требования: №, №, №, которые содержат сведения о сумме задолженности по налогам и пени. Сумма задолженности в полном объеме не была уплачена.

Согласно пояснений УФНС России по Белгородской области, поступивших в адрес суда 05.05.2023 г., по состоянию на 15.03.2023 г. общая сумма задолженности налогоплательщика составляла 33426,73 руб., из них: налог 25816,62 руб., пени 7610,11 руб.

24.03.2023 г. налогоплательщиком произведена уплата в размере 10730,47 руб.

24.03.2023 г. налогоплательщиком произведена уплата в размере 1690,32 руб.

06.04.2023 г. налогоплательщиком произведена уплата в размере 506 руб.

04.05.2023 г. налогоплательщиком произведена уплата в размере 300,62 руб.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сроки предъявления требований о взыскании налоговой задолженности и обращения в суд с исковыми требованиями налоговым органом не нарушены.

Поскольку требование налогоплательщиком не было исполнено, сумма превысила 10 000 руб., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от 16.11.2022 мирового судьи судебного участка № 1 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от 11.11.2022 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в отношении ФИО1

15.03.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 1690,32 руб.

Административным ответчиком 24.03.2023 г. представлен чек об оплате указанной задолженности по настоящему административному делу в размере 1690,32 руб. (чек по операции от 23.03.2023 г.).

28.03.2023 г. административный истец уточнил требования административного иска, просил взыскать с ФИО1 задолженность по:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 06.04.2018 по 27.06.2019 в сумме 6.16 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 26.01.2019 по 27.06.2019 в сумме 5.39 руб.,

Итого по налогу на имущество: 11,55 руб.

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 25.06.2017 по 27.06.2019 в сумме 128.10 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 15.12.2016 по 27.06.2019 в сумме 178.56 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 20.01.2018 по 27.06.2019 в сумме 92.65 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 26.01.2019 по 27.06.2019 в сумме 85.61 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в сумме 3.61 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 5.24 руб.

Итого по земельному налогу: 493.77 руб.

Всего в общей сумме 505.32 руб.

06.04.2023 г. от административного ответчика поступил чек об оплате задолженности по настоящему административному делу в размере 506 руб. (чек по операции от 06.04.2023 г.).

Указанные суммы согласно уточненным требованиям УФНС России по Белгородской области были учтены, согласно п. 8 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в законную силу 01.01.2023 г., принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

В связи с наличием непогашенной недоимки прошлых лет, отраженной в едином налоговом счете ФИО1, уплаченные были распределены программным комплексом налогового органа в соответствии с последовательностью платежей.

Исходя из последних пояснений налогового органа, поступивших 05.05.2023 г., по состоянию на 15.03.2023 г. общая сумма задолженности налогоплательщика составляла 33426,73 руб., из них: налог 25816,62 руб., пени 7610,11 руб.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом не оспаривалось, что административным ответчиком в период рассмотрения административного дела оплачена задолженность рамках ЕНС, в размере 1690,32 руб. и 506 руб.

В этой связи суд приходит к выводу о полном погашении задолженности, требуемой ко взысканию в рамках исковых требований.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о зачете оплаченных налогов в требуемые налоговым органом периоды налогообложения по указанным налогам. Иное, с учетом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, может привести к нарушению прав налогоплательщика.

При данных обстоятельствах суд полагает отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с оплатой задолженности по налогам по административному иску и отсутствия правовых оснований ее взыскания.

Руководствуясь статьей 114, 175 – 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, а в случае, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение судом в окончательной форме принято 28.06.2023 года.

Судья