Дело __
__
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 мая 2025 года г. Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска
в составе:
Председательствующего судьи Павлючик И.В.
При помощнике Э.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Б. к МИФНС России __ по Новосибирской области, МИФНС России __ по Новосибирской области о признании права собственности в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
Б. обратилась с иском к МИФНС России __ по Новосибирской области о признании права собственности в порядке наследования, указав, что она является матерью Б., умершего 02 апреля 2024 г., что подтверждается свидетельствами о рождении и смерти.
Б. в установленный законом срок обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства.
Третье лицо Б. является отцом Б., который отказался от принятия наследства в пользу супруги.
Истец приняла наследство, открывшееся после смерти сына и состоящее в том числе, из прав на денежные средства, внесенные во вклады, что подтверждается соответствующим свидетельством о праве на наследство по закону от 15.10.2024г.
Б. в Инспекцию представлены налоговые декларации по НДФЛ, согласно которым налогоплательщиком заявлено право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 131 013 руб.
Ответчиком 21.01.2025г. отказано истице в выплате суммы налогового вычета в размере 131 013 руб., что подтверждается ответом на обращение от 21.01.2025г. __ __.
Учитывая, что наследодатель Б. при жизни реализовал право на получение налогового вычета в размере 131 013 руб., условия для его получения им были соблюдены, отказ в выплате суммы в указанном размере, со стороны ответчика является необоснованным.
Учитывая изложенное, истец просит суд включить в наследственную массу после смерти Б., умершего 02 апреля 2024г. денежную сумму в счет налогового вычета в размере 131 013 руб. Признать право собственности Б. на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 131 013 руб. в счет налогового имущественного вычета в порядке наследования. Обязать МИФНС __ по Новосибирской области выплатить в пользу Б. денежные средства в размере 131 013 руб.
В ходе рассмотрения дела в качестве соответчика привлечена МИФНС России __ по Новосибирской области (л.д. 53-54).
В судебном заседании истец Б. исковые требования поддержала в полном объеме.
В судебное заседание представитель ответчика МИФНС России __ по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил (л.д.56), представил письменный отзыв на иск (л.д. 29-30), указав, что с 01.01.2022 принятие решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке ст. 78-79 НК РФ относится к компетенции МИФНС России __ по Новосибирской области. Следовательно, МИФНС России __ по Новосибирской области не отказывало истцу в возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в силу отсутствия на то полномочий. Не оспаривали факт предоставления Б. в МИФНС России __ по Новосибирской области 26.03.2024 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 с заявленной суммой налога к возврату из бюджета в размере 131 013 руб. 00 коп. Камеральная проверка завершена 14.05.2024 без нарушений. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 131 013 руб. 00 коп.
В судебное заседание представитель ответчика МИФНС России __ по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил, возражений по иску не представил (л.д. 57).
В судебное заседание третье лицо Б. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом (л.д. 55), просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, согласно заявлению полагал исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению (л.д. 58).
Суд, выслушав пояснения истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования Б. к МИФНС России __ по Новосибирской области, МИФНС России __ по Новосибирской области о признании права собственности в порядке наследования, подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено и следует из материалов дела, что 26 марта 2024 г. Б. представил в МИФНС России __ по Новосибирской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023, согласно которой налогоплательщиком заявлено право на получение имущественного налогового вычета исходя из суммы доходов, подлежащих налогообложению в размере 1 007 796,79 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 131 013,00 руб. (л.д.42-48).
Согласно свидетельству о рождении, 02.06.1996 г. родился Б., его родителями являются Б. и Б. (л.д. 11).
Согласно свидетельству о смерти 02 апреля 2024 г. Б. умер (л.д. 12). Исходя из материалов наследственного дела __ наследником имущества умершего Б. является его мать Б. (л.д. 23-27).
13.11.2024 истец Б. обратилась в МИФНС России __ по Новосибирской области с заявлением о возврате из бюджета сумм налога в размере 131 013,00 руб.
В соответствии с ответом МИФНС России __ по Новосибирской области от 26 ноября 2024 г. __ вступившее в законную силу решение суда с указанием о включении в наследственную массу суммы переплаты по налогу будет являться основанием для ее возврата инспекцией.
27.12.2024 истец Б. обратилась в МИФНС России __ по Новосибирской области с заявлением о возврате из бюджета сумм налога в размере 131 013,00 руб.
Согласно ответу МИФНС России __ по Новосибирской области от 20.01.2025 вопрос о включении в наследственную массу переплаты по налогам и сборам и не полученной в связи со смертью налогоплательщика, в определенной сумме может быть разрешен в судебном порядке (л.д. 14).
В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 __ (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31.03.2015 N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.
Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.
Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 02.04.2020 __ "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 указанного письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная позиция согласуется с правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 __
Поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Материалами гражданского дела подтвержден факт реализации Б. права на получение налогового вычета в размере 131 013,00 руб. Б. были соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, что не отрицали представители налогового органа, камеральная проверка была завершена налоговым органом без нарушений, налоговым органом не оспаривалась сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 131 013,00 руб.
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, составляет 131 013,00 руб., именно в таком размере Б. получил бы имущественный налоговый вычет.
При этом единственным основанием для отказа в предоставлении налогового вычета явилось то, что вопрос о включении в наследственную массу переплаты по налогам и сборам и не полученной в связи со смертью налогоплательщика, в определенной сумме может быть разрешен в судебном порядке. Вступившее в законную силу решение суда с указанием о включении в наследственную массу суммы переплаты по налогу будет являться основанием для ее возврата инспекцией.
Принимая во внимание письменные пояснения представителя МИФНС России __ по Новосибирской области, положения Приказа УФНС России по Новосибирской области от 08.02.2022 __@ «О передаче всех функций по управлению долгом из ИФНС России Новосибирской области в Межрайонную ИФНС __ по Новосибирской области», согласно которому с 01.01.2022 функции по управлению долгом из ИФНС России Новосибирской области переданы в МИФНС России __ по Новосибирской области, в том числе принятие решений о зачете, возврате денежных средств в порядке ст. 78, 79, 176, 176.1 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца с возложением обязанности по выплате налогового имущественного вычета на ответчика МИФНС России __ по Новосибирской области.
Учитывая, что размер имущественного вычета в сумме 131 013,00 руб., равно как и наличие обязанности по выплате такого вычета у МИФНС России __ по Новосибирской области представителем ответчика МИФНС России __ по Новосибирской области не оспаривались, исковые требования Б. подлежат удовлетворению путем включения имущественного налогового вычета в размере 131 013, 00 руб., причитающегося Б. в состав наследства; признании за Б. право собственности на денежные средства в размере 131 013 руб. 00 коп. как суммы налогового имущественного вычета в порядке наследования. обязании МИФНС России __ по Новосибирской области выплатить Б. сумму налогового имущественного вычета в размере 131 013 руб. 00 коп.
В удовлетворении исковых требований к МИФНС России __ по Новосибирской области, следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Б. удовлетворить частично.
Включить в состав наследственного имущества Б., xx.xx.xxxx года рождения, умершего xx.xx.xxxx сумму налогового имущественного вычета за 2023 в размере 131 013 руб. 00 коп.
Признать право собственности Б. на денежные средства в размере 131 013 руб. 00 коп. суммы налогового имущественного вычета в порядке наследования.
Обязать МИФНС России __ по Новосибирской области выплатить Б. сумму налогового имущественного вычета в размере 131 013 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальных исковых требований Б. отказать.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Решение изготовлено в окончательной форме: 20.06.2025
Судья подпись И.В. Павлючик
__ в Заельцовском районном суде г. Новосибирска.