№2а-437/2022

32RS0014-01-2022-000531-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2022 года рп. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ермоленко Т.Е.,

при секретаре судебного заседания Комковой Г.С.,

с участием представителя административного истца, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области, ФИО1, действующей на основании доверенности от ____/____/_____,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход, пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход, на общую сумму 10 247, 21 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 23.09.2019 года ФИО2 является физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Объектом налогообложения для целей указанного налогового режима признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения таких доходов признается дата получения соответствующих денежных средств или дата их поступления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налоговая база (денежное выражение полученного дохода) определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом, если не установлено иное, признается один календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в отношении доходов, полученных налогоплательщиками - физическими лицами в размере 4 процентов. Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налоговым органом. О подлежащей уплате сумме налога налогоплательщик не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, извещается через мобильное приложение «Мой налог» и после этого обязан уплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 суммы налогов на профессиональный доход не уплатила, ей в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования об уплате налогов и пеней, в том числе: налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 4 387, 34 руб.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 134 руб.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 2 064,12 руб.; налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 2 406,89 руб.; налога на профессиональный доход за январь 2022 года - 1 226,56 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 15,36 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 0,04 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 9,94 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 1,36 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за январь 2022 года - 1,60 руб.

В связи с тем, что по выставленным требованиям суммы налогов и пени в установленный срок в добровольном порядке не уплачены, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы налогов и пеней на общую сумму 10 247, 21 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области ФИО1, поддержала указанные в административном исковом заявлении исковые требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие и возражения на административное исковое заявление, указав, что размер исковых требований не подтвержден документально и не указан в исковом заявлении, реквизиты, указанные в иске, разнятся с реквизитами, указанными в заявлении о вынесении судебного приказа, а так же на отсутствие законных оснований для взыскании с нее в пользу административного истца заявленных сумм.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктами 7-9 статьи 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 января 2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Пунктом 1 ст. 6 названного Федерального закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 8 данного Федерального закона, Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ закреплено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 вышеуказанного Федерального закона установлены налоговые ставки: в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам – в размере 4 процента.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Из материалов дела следует, что с 23.09.2019 года ФИО2 является физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФИО2 обоснованно была признана плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании поступивших от ФИО2 чеков об оплате оказанных ею услуг налоговым органом были исчислены суммы налогов, подлежавшие уплате налогоплательщиком в сроки, установленные ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Налоговый орган уведомил налогоплательщика в установленном порядке о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а именно, требования №28499 от 10.12.2021 года, №36934 от 29.12.2021 года, №60 от 14.01.2022 года, №1071 от 28.01.2022 года и №1837 от 01.03.2022 года об уплате налогов и пеней на общую сумму 10 247, 21 руб., в том числе: налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 4 387, 34 руб.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 134 руб.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 2 064,12 руб.; налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 2 406,89 руб.; налога на профессиональный доход за январь 2022 года - 1 226,56 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 15,36 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 0,04 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 9,94 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 1,36 руб.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за январь 2022 года - 1,60 руб. Требования об уплате налогов и пеней направлены налоговым органом в адрес плательщика с использованием интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», в котором ФИО2 зарегистрирована.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку, требования об уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнены не были, административным истцом мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов на профессиональный доход и пени за неуплату налогов на профессиональный доход в общем размере 10 247, 21 руб.

20 мая 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ об удовлетворении заявленного требования.

14 июня 2022 года, на основании поступившего 10 июня 2022 года от представителя ФИО2 письменного возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 37 Климовского судебного района Брянской области данный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с исковым заявлением обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вопреки доводам административного ответчика, расчет исковых требований представлен в судебное заседание и подтвержден документально, суд находит его верным и обоснованным. Не приведение расчета в самом исковом заявлении не свидетельствует о нарушении прав административного ответчика, поскольку расчет представлен в материалы дела.

Не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований указание в иске и заявлении о вынесении судебного приказа различных реквизитов, поскольку получателем денежных средств по реквизитам, указанным как в иске, так и в заявлении о вынесении судебного приказа, является МИФНС России №1 по Брянской области.

Каких либо оснований, ставящих под сомнение обоснованность заявленных требований, суду не представлено и ответчиком не приведено.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 409,89 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ......................, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области налог на профессиональный доход и пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход в размере 10 247 (десять тысяч двести сорок семь) рублей 21 копейка, из которых:

- 4 387 (четыре тысячи триста восемьдесят семь) рублей 34 копейки - налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года;

- 134 (сто тридцать четыре) рубля- налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года;

- 2 064 (две тысячи шестьдесят четыре) рубля 12 копеек - налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года;

- 2 406 (две тысячи четыреста шесть) рублей 89 копеек - налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года;

- 1 226 (одна тысяча двести двадцать шесть) рублей 56 копеек- налог на профессиональный доход за январь 2022 года;

- 15 (пятнадцать) рублей 36 копеек - пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года;

- 04 копейки - пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года;

- 9 (девять) рублей 94 копейки - пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года;

- 01 (один) рубль 36 копеек - пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года;

- 01 (один) рубль 60 копеек - пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход за январь 2022 года.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 409 (четыреста девять) рублей 89 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Климовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения в окончательной форме– 30 сентября 2022 года.

Судья Т.Е.Ермоленко