Решение по делу № 2А-2120/2025 от 17.09.2025 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Дело № 2а-2120/25

УИД-09RS0001-01-2025-001597-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года город Черкесск КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания – Созаруковой Д.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки, признании решения недействительными,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки, признании решения недействительными и просит: признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: в размере 70 673,29 руб. (страховые взносы) и 49 905,33 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признать недействительным Решение № 206128 от 22.07.2024 г. в размере 108 011. 91 руб. в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1; признать недействительным Решение о взыскании от 13.11.2023 г. № 6304 в размере 108 011. 91 руб. в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1; Обязать Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с Единого Налогового Счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 в размере 70 673,29 руб. (страховые взносы) и 49 905,33 руб. (пени) за страховые взнос обязательное медицинское страхование работающего населения за расчет периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 (года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Определением Черкесского городского суд от 07 августа 2025 года административные исковые требования о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам в размере 25712,50 руб. и пени в размере 1061,93 руб. в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признании недействительным Решение (Уведомление) от «22» июля 2024 г. №206128 в размере 108011, 91 руб. в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 выделены в отдельное производство. Выделенное в отдельное производство административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки и признании решения (уведомления) недействительным передано по подсудности в Арбитражный суд Карачаево- Черкесской Республики для рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанного определения по настоящему делу рассматриваются административные требования административного истца: о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: в размере 44960,79 руб. (страховые взносы) и 48843,34 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признании недействительным Решение о взыскании от 13.11.2023 г. № 6304 в размере 108011, 91 руб. в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1; Обязании Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с Единого Налогового Счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 в размере 44960,79 руб. (страховые взносы) и 48843,34 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 (года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке

В административном иске указано, что ФИО1 31.08.2020 г. прекратила статус адвоката, что подтверждается записью в трудовой книжке и приложенными сведениями из реестра адвокатов. 24.06.2024 г. административный истец приобрела статус индивидуального предпринимателя. Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 09 Марта 2025 г. сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 70 673,29 (страховые взносы) и 49 905,33 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года. Несмотря на то, что задолженность образовалась за период до образования статуса индивидуального предпринимателя, административный ответчик наложил ограничения на расчетный административного истца, путем выставления решения № 206128 от 22.07.2024 г. в размере 108 011. 91 руб. и решения о взыскании от 13.11.2023 г. № 6304 в размере 108 011. 91 руб., т е. одна и та же сумма выставлена дважды путем вынесения двух разных решений от разных дат, за один и тот же период к одному и тому же лицу.

В судебном заседании административный истец поддержала административные исковые требования без учета требований подлежащих рассмотрению Арбитражным судом и просила их удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях на административный иск. Также пояснил, что налоговым органом предприняты все меры для взыскания налогов и пени, указанных в настоящем административном иске, и что в настоящее время у ФИО1 не имеется отрицательного сальдо (задолженности).

Выслушав стороны, изучив в судебном заседании представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговую инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации права путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, подлежат выяснению: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу статей 14 и 62, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, обязанность по доказыванию обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела необходимо проверить: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд; предпринимались ли административным ответчиком меры по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, взысканы ли указанные суммы фактически в судебном порядке, утрачена ли возможность их взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

Так, часть 1 статьи 218 предусматривает право граждан на обращение в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями.

В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5 данной статьи).

Как установлено судом в судебном заседании о наличии задолженности по налогу административный истец узнала из справки от 09.03.2025 года выданный налоговым органом, настоящий иск поступил в суд 21.04.2025 года, то суд полагает, что административным истцом не пропущен установленный законом срок подачи административного иска.

Рассматривая настоящее дело по существу, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО1 31.08.2020 г. прекратила статус адвоката, что подтверждается записью в трудовой книжке и приложенными сведениями из реестра адвокатов.

24.06.2024 г. административный истец приобрела статус индивидуального предпринимателя.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 09 Марта 2025 г. сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 70 673,29 (страховые взносы) и 49 905,33 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года.

Как указывает административный истец, несмотря на то, что задолженность образовалась за период до образования статуса индивидуального предпринимателя, административный ответчик наложил ограничения на расчетный административного истца, путем выставления решения № 206128 от 22.07.2024 г. в размере 108 011. 91 руб. и решения о взыскании от 13.11.2023 г. № 6304 в размере 108 011. 91 руб., т.е. одна и та же сумма выставлена дважды путем вынесения двух разных решений от разных дат, за один и тот же период к одному и тому же лицу.

Между тем, в силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может держаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта, соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как установлено судом в соответствии со статьей 4 Федерального закона «О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022г. 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 было сформировано отрицательное сальдо ФИО1 в размере -147700,97 руб., которое состояло из недоимки по налогам в размере -97499,93 руб. и задолженности по пени в размере -50201,04.

Недоимка по налогам образовалась вследствие неуплаты следующих платежей:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4269,19 руб. за налоговый период 2017 года; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5840,00 руб. за налоговый период 2018 года;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5664,14 руб. за налоговый период 2020 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)в сумме 14709,71 руб. за налоговый период 2018 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 29354,00 руб. за налоговый период 2019 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 21812,27 руб. за налоговый период 2020 года;

Транспортный налог с физических лиц в сумме 8966,62 руб. за налоговый период 2018 года.

Задолженность по пени, включенная в отрицательное сальдо, состояла из: пени в сумме 1071,12 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц; пени в сумме 5360,43 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); пени в сумме 23526,78 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года); пени в сумме 20242,71 руб. за неуплату транспортного налога с физических лиц.

В судебном заседании установлено, что Управление ФНС России по КЧР, реализуя положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», направило в адрес административного истца требование от 24.05.2023 № 1405 на всю сумму отрицательного сальдо в ЕНС по состоянию на 24.07.2023 - 151211,10 руб., с установлением срока для добровольного исполнения данного требования до 14.07.2023.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющим индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестр решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа н перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 4; Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленный срок требование от 24.05.2023 № 1405 не было исполнено, 13.11.2023 налоговым органом вынесено решение N 6304 с взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 157112,96 руб..

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В отношении недоимки по налогам и задолженности по пеням налоговым органом приняты следующие меры взыскания в соответствии с пунктами 3,4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Решением Прикубанского районного суда КЧР от 12.04.2022 по административному делу № 2а-879/2019 удовлетворены требования о взыскании задолженности в общем размере 85346,34 руб., в том числе, требования о взыскании недоимки: по страховым взносам на ОМС в сумме 5840 руб. за налоговый период 2 18 года; по страховым взносам на ОПС в сумме 26545 руб. за налоговый период 2 18 года; по транспортному налогу в сумме 51660 руб. за 2017 год; требования о взыскании задолженности по пене за неуплату данных налогов в размере 879 руб.

После вступления в силу данного судебного акта Прикубанским районным судом КЧР выдан исполнительный лист серия ФС № 025634736.

Решением Черкесского городского суда КЧР от 31.05.2023 по административному делу №2а-2163/2023 удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС в сумме 21 812,27 руб. и на ОМС в сумме 5 664,14 руб. за 2020 год, теней за неуплату налогов в размере руб. 4 167,63 руб.;

После вступления в законную силу судебного акта выдан исполнительный лист от 01.08.2023 № ФС № 042864117.

Мировым судьей судебного участка № 6 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 13.12.2023 № 2а-2276/2023 о взыскании недоимки то страховым взносам за 2017 год в сумме 4 139,20 руб. и пеней за неуплату налогов 5 размере 37 231,08 руб.;

Мировым судьей судебного участка № 6 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 02.08.2024 № 2а-1731/2024 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 180 руб. и пеней за неуплату налогов в размере 10 775,74 руб..

ФИО1 с 24.06.2024 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается материалами дела..

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим. вицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщикам позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, фиксированные размеры страховых взносов за расчетный период 2024 года составляет 49 500 рублей.

Учитывая регистрацию в качестве ИП с 24.06.2024, по сроку уплаты фиксированных платежей по страховым взносам за 2024 год 10.01.2025 в отрицательное сальдо ФИО1 была включена задолженность в размере 25712,50 руб.

В связи с изменением размера отрицательного сальдо иного налогового счета (ЕНС) в реестре решений о взыскании задолженности налоговым органом была размещена информация об изменении суммы задолженности путем направления в реестр решений о взыскании задолженности соответствующего поручения к решению от 13.11.2023 N 6304 о взыскании задолженности.

22.07.2024 налоговым органом были приостановлены расходные операции по счетам административного истца путем направления решения о приостановлении от 22.07.2024 №206128 в обслуживающий банк.

Данное решение было вынесено налоговым органом после приобретения административным истцом статуса индивидуального предпринимателя.

Задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 25712,50 руб. была взыскана с административного истца в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ.

При этом, учитывая, что в части признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам в размере 25712,50 руб. и пени в размере 1061,93 руб. в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и признании недействительным Решение (Уведомление) от «22» июля 2024 г. №206128 в размере 108011, 91 руб. в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 производство выделено в отдельное производство и направлено в этой части по подсудности в Арбитражный суд Карачаево- Черкесской Республики, то суд данные требования по настоящему делу не рассматривает и не дает какой- либо оценки действиям административного ответчика относительно вышеуказанных требований.

Между тем, на момент получения административным истцом справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от 09.03.2025 отрицательное сальдо ФИО1 равнялось -121727,94 руб., из которых недоимка по налогам составляла 70673,29 руб., по госпошлине -1149,32 руб., задолженность по пени - 49905,33 руб.

Таким образом, налоговым органом предприняты все меры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, предусмотренные НК РФ, в отношении спорной задолженности.

Как установлено судом и подтверждается материалами, вследствие принятых налоговым органом мер принудительного характера по взысканию оспариваемой задолженности сальдо ЕНС административного истца ФИО1 стало нулевым.

Так, после погашения задолженности в размере отрицательного сальдо в реестре решений о взыскании 15.05.2025 была размещена информация об обнулении сальдо (решение от 15.05.2025 № 255043).

Кроме того, в настоящем судебном заседании представителем административного ответчика ФИО2 была приобщена к материалам дела актуальная выписка из Единого налогового счета ФИО1, согласно которой у ФИО1 на момент рассмотрения настоящего дела 08.09.2025 года не имеется задолженности как по налогам, так и по пени и процентам за пользование бюджетными средствами и процентами за несвоевременный возврат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении в части признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: в размере 44960,79 руб. (страховые взносы) и 48843,34 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признании недействительным Решение о взыскании от 13.11.2023 г. № 6304 в размере 108 011. 91 руб. в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1; Обязании Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с Единого Налогового Счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 в размере 44960,79 руб. (страховые взносы) и 48843,34 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 (года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: в размере 44960,79 руб. (страховые взносы) и 48843,34 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признании недействительным Решение о взыскании от 13.11.2023 г. № 6304 в размере 108 011. 91 руб. в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1; Обязании Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с Единого Налогового Счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 в размере 44960,79 руб. (страховые взносы) и 48843,34 руб. (пени) за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 (года по 31 декабря 2022 года), в связи с утратой возможности на принудительное взыскание с истечением сроков взыскания в принудительном порядке– отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики. В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 17.09.2025.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова