Решение по делу № 2А-1244/2025 от 05.06.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело № 2а-1244/2025

УИД 62RS0002-01-2025-000857-90

Решение

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Кондрашкиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Из административного искового заявления следует, что согласно регистрационным данным налогового органа, административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката.

За налоговый период 2023 года ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей на основании ст.430 НК РФ. Срок уплаты страховых взносов за указанный период ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени взносы уплачены частично, уплачен единый налоговый платеж (ЕНП): ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 470,03 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000 рублей.

Остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год на момент обращения в суд составляет 32 371,97 рублей.

За неуплату налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 667,44 рублей.

Совокупная обязанность для начисления пеней составляла по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 39 778,84 рублей, из которых страховые взносы за 2022 год (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС в размере 34 379,52 рублей, на ОМС в размере 5 399,32 рублей. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 39 778,84 /300 х 15% х 11 дней = 218,79 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог на имущество за 2022 год в размере 3 350 рублей (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ отменен). Совокупная обязанность увеличилась: 39 778,84 + 3 350 = 43 128,84 рублей. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 43 128,84 /300 х 15% х 16 дней = 345,03 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 43 128,84 /300 х 16% х 23 дней = 529,05 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей. Совокупная обязанность увеличилась: 43 128,84 + 45 842 = 88 970,84 рублей. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 88 970,84 /300 х 16% х 55 дней = 2609,81 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3 667,44 рублей, административным ответчиком не уплачены.

В связи с наличием задолженности через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с увеличением размера задолженности обязанности направления нового требования закон не предусматривает.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просило взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 36 039,41 рублей, из которого:

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 32 371,97 рублей

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 667,44 рублей.

В дальнейшем административные исковые требования были уточнены. Административным истцом указано, что в 2025 году ФИО1 внесла единый налоговый платеж: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 471,03 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ 3 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 рублей. В связи с частичной оплатой задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год составила 29 371,97 рублей.

Окончательно просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 33 039,41 рублей, из которого:

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 29 371,97 рублей

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 667,44 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, письменно просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Статьей 430 НК РФ (п.п.1.2 п.2) предусматривается, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в случае изменения суммы задолженности, в сторону увеличения или уменьшения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката. Данное обстоятельство подтверждается сведениями из открытого источника сети Интернет, размещенными на официальном сайте Адвокатской палаты <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1, зарегистрированной в качестве адвоката, начислены страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере 45 842 рублей.

Из представленных материалов дела усматривается, что страховые взносы налогоплательщиком ФИО1, зарегистрированной в качестве адвоката, за 2023 год частично уплачены:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 470,03 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 рублей.

Остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год составляет: 45 842 – 3 470,03 – 5 000 – 3 000 – 2 000 – 1 500 – 1 500= 29 371,97 рублей.

Суд соглашается с представленным расчетом, поскольку он основан на фактических обстоятельствах, и арифметически правильный, ввиду чего принимает его в доказательство размера оставшейся задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год.

Доказательств уплаты задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год ФИО1 суду не предоставила, ввиду чего остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 29 371,97 рублей подлежат взысканию с ФИО1 при рассмотрении настоящего дела.

За неуплату налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 667,44 рублей.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 39 778,84 /300 х 15% х 11 дней = 218,79 рублей.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 43 128,84 /300 х 15% х 16 дней = 344,96 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 43 128,84 /300 х 16% х 23 дней = 529 рублей.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 88 970,84 /300 х 16% х 55 дней = 2 609,75 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 218,79 + 344,96 + 529 + 2 609,75 = 3 702,50 рублей. При этом, налоговым органом за указанный период предъявлены к взысканию пени в размере 3 667,44 рублей, пени в указанном размере подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) Единый налоговый платеж в размере 33 039 рублей 41 копеек, из которого:

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 29 371 рублей 97 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 667 рублей 44 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик