Дело № 2-6830/2023

УИД 12RS0003-02-2023-007134-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 21 декабря 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Кадулина Э.А.,

при помощнике судьи Устюговой Е.Н.,

с участием представителя ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> Т.А.Е., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Ш.Т.Е. к Управлению Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

Ш.Т.Е. обратилась в суд с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> (далее – УФНС по <данные изъяты>), в котором просила включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти С.Е.А., умершего <дата>, денежную сумму в размере 30000 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного С.Е.А. в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с его смертью; признать за истцом право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти С.Е.А. в виде денежной суммы в размере 30000 руб. в порядке наследования; возложить на ответчика обязанность выплатить истцу денежную сумму в размере 30000 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного С.Е.А. в связи с приобретением квартиры, взыскать с ответчика судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1100 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что квартира по вышеназванному адресу является совместно нажитым имуществом ее отца и матери (по ? доли), право собственности на которую зарегистрировано в установленном законом порядке. При жизни С.Е.А. обратился в УФНС по <данные изъяты> с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета <дата>, представив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме 3-НДФЛ. <дата> С.Е.А. умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. После смерти С.Е.А. открылось наследство, наследником умершего является истец.

Истец Ш.Т.Е., третьи лица нотариус нотариального округа <данные изъяты> Х.Н.М., С.Л.М. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, им заявлены ходатайства о рассмотрении искового заявления в их отсутствие.

Представитель ответчика УФНС по <данные изъяты> Т.А.Е. в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Исследовав гражданское дело, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на основании договора купли-продажи помещения от <дата> С.Л.М. приобрела в собственность квартиру по адресу: <адрес>. Право собственности на квартиру зарегистрировано за Ш.Т.Е. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от <дата> (номер регистрации <номер>) и на С.Л.М. в установленном законом порядке по ? доли.

С.Е.А. обратился в УФНС по <данные изъяты> с заявлением о предоставлении 30000 руб. налогового имущественного вычета за 2022 год, представив в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за вышеуказанный период по установленной форме (3-НДФЛ), которую УФНС по <данные изъяты> приняло.

С.Е.А. умер <дата>, что подтверждается свидетельством о смерти серии I-EC <номер>, выданным отделом ЗАГС администрации городского округа «<данные изъяты> <дата>.

Согласно наследственному делу наследником С.Е.А., обратившимся в установленном законом порядке к нотариусу о принятии наследства, является дочь Ш.Т.Е.

<дата> Ш.Т.Е. обратилась в УФНС по <данные изъяты> с заявлением о выплате денежной суммы в счет налогового вычета за 2022 год, предоставленного С.Е.А. в связи с приобретением квартиры, и не полученного в связи с его смертью.

<дата> УФНС по <данные изъяты> дан истцу ответ, согласно которому возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Указано, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.

Согласно отзыву представителя УФНС по <данные изъяты> Т.А.Е. на исковое заявление Ш.Т.Е. следует, что С.Е.А. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата>, которая <дата> получена и зарегистрирована под <номер>. Сумма к возврату по данным налоговой декларации составляет 30202 рубля. <дата> сумма к возврату подтверждена в полном объеме. Срок проверки по регламенту налоговой декларации за 2022 год- <дата> год. <дата> в УФНС по <данные изъяты> поступила информация о смерти С.Е.А., наступившая <дата>. По мнению представителя ответчика УФНС по <данные изъяты> Т.А.Е., оснований для включения в состав наследственной массы указанного имущества вычета, признании права собственности, обязанности произвести выплату денежных средств не имеется, так как к имущественным отношениям, основанным на административном и властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым отношениям, гражданское законодательство не применятся (п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Однако, согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п.п. 3, 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым п. 4 ст. 229 НК РФ (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Исходя из положений п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 года № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 6 марта 2019 года № 44-КФ19-24.

На основании вышеизложенного, анализа приведенных норм права, представленных письменных доказательств в их совокупности, конкретных обстоятельств по делу, учитывая отсутствие иных оснований для отказа С.Е.А. в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, принимая во внимание, что размер заявленного истцом имущественного налогового вычета ответчиком не оспаривается, суд приходит к выводу о включении денежной суммы в размере 30000 руб. в состав наследственного имущества после смерти С.Е.А., признании за истцом права собственности на наследственное имущество и возложении обязанности на ответчика по выплате указанной суммы истцу, поскольку С.Е.А. при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было.

С учетом ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 1100 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Ш.Т.Е. удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти С.Е.А., родившегося <дата> в <адрес>, умершего <дата>, денежную сумму в размере 30000 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного С.Е.А. в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с его смертью.

Признать за Ш.Т.Е. право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти С.Е.А. в виде денежной суммы в размере 30000 руб. в порядке наследования.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> обязанность выплатить Ш.Т.Е. денежную сумму в размере 30000 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного С.Е.А. в связи с приобретением квартиры.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> в пользу Ш.Т.Е. расходы по уплате государственной пошлины в размере 1100 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение месяца через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кадулин Э.А.

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2023 года.