43RS0042-01-2022-000654-73
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 августа 2022 года пгт.Юрья Кировской области
Юрьянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Орловой И.В.,
при секретаре Земляникиной Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-396/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ХХХ. Согласно представленной декларации по УСН за ХХХ год ответчиком рассчитана сумма авансового платежа за ХХХ года в размере 1391 руб., к сроку уплаты ХХХ авансовые платежи не уплачены; авансового платежа за ХХХ года в размере 900 руб., к сроку уплаты ХХХ авансовые платежи не уплачены; налог за ХХХ год в размере 2700 руб., к сроку уплаты ХХХ налог не уплачен. В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик, являясь налогоплательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, представил в налоговый орган декларацию по налогу за ХХХ. Согласно представленной декларации по УСН за ХХХ год ответчиком рассчитана сума налога за ХХХ год в размере 3054 руб., к сроку уплаты ХХХ налог не уплачен. Начальником Межрайонной ИФНС России № 14 по Кировской вынесены постановления о взыскании недоимки от ХХХ о взыскании задолженности по УСН за ХХХ год, постановления направлены судебному приставу-исполнителю для исполнения. Согласно представленной декларации по УСН за ХХХ год ответчиком рассчитана сумма авансового платежа за ХХХ года в размере 8837 руб., к сроку уплаты ХХХ авансовые платежи не уплачены. Указанная задолженность за ХХХ в размере 8837 руб. взыскана с ответчика судебным приказом от ХХХ. За неуплату авансовых платежей (налога) были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. За период с ХХХ (авансовый платеж за ХХХ) на сумму 42,65 руб., за период с ХХХ (авансовый платеж за ХХХ) на сумму 27,60 руб., за период с ХХХ (налог за ХХХ) на сумму 82,80 руб., за период с ХХХ (налог за ХХХ) на сумму 18,28 руб., за период с ХХХ (налог за ХХХ) на сумму 269,52 руб.
ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов на ОМС за ХХХ год составила 4590 руб., за ХХХ год - 5840 руб., за ХХХ год - 6884 руб., за ХХХ год – 8426 руб.
Сумма страховых взносов на ОПС за ХХХ год составила 23400 руб., за ХХХ год – 26545 руб., за ХХХ год – 29354 руб., за ХХХ год – 32448 руб.
В установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за ХХХ год ответчиком не уплачена. Начальником МРИ ФНС № 14 по Кировской области в рамках ст.47 НК РФ вынесены постановления о взыскании недоимки от ХХХ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС за ХХХ год. Указанные постановления направлены судебному приставу-исполнителю для исполнения. В связи с прекращением ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов на ОПС за ХХХ в сумме 407,71 руб., на ОМС за ХХХ в сумме 6455,40 руб. В установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за ХХХ года ответчиком не уплачена. Ответчику начислены пени по страховым взносам на ОПС с ХХХ) в сумме 519,77 руб., за период с ХХХ год) в сумме 900,19 руб., за период с ХХХ год) в сумме 814,04 руб., за период с ХХХ год) в сумме 582,87 руб., за период с ХХХ год) в сумме 995,06 руб. Пени по страховым взносам на ОМС с ХХХ) в сумме 134,98 руб., за период с ХХХ год) в сумме 179,10 руб., за период с ХХХ год) в сумме 211,11 руб., за период с ХХХ год) в сумме 124,05 руб., за период с ХХХ год) в сумме 258,42 руб. Ответчику направлено требование об уплате налогов от ХХХ, требования до настоящего времени не исполнены. По заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 ХХХ был вынесен судебный приказ № ХХХ о взыскании задолженности, который определением от ХХХ был отменен, в связи с поступлением от ответчика возражений относительно его исполнения.
МРИ ФНС № 13 просит взыскать с ФИО1 в доход государства:
- страховые взносы на ОПС (налог за ХХХ год) в размере 24859,35 руб., пени в размере 3811,93 руб.,
- страховые взносы на ОМС (налог за ХХХ год) в размере 6455,40 руб. пени в размере 907,66 руб.
- пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по ОКТМО ХХХ в размере 153,05 руб.,
- пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по ОКТМО ХХХ в размере 287,80 руб. Взыскать с ответчика госпошлину в установленном размере.
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.
При наличии данных обстоятельств суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.п.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п.п.1, 2 ст.346.12 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.
В силу п.п.1, 2 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.п.2, 3, 5, 7 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Пунктами 1, 2 ст.346.26 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 с ХХХ осуществлял предпринимательскую деятельность с основным видом деятельности – деятельность ХХХ (л.д.61).
С ХХХ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.
ХХХ ФИО1 была подана в налоговый орган декларация по упрощенной системе налогообложения за ХХХ год, согласно которой налогоплательщиком рассчитана сумма авансового платежа за ХХХ года в размере 1391 руб. по сроку уплаты не позднее ХХХ; сумма авансового платежа за ХХХ года в размере 900 руб. по сроку уплаты ХХХ, сумма налога за ХХХ год 2700 руб. по сроку уплаты ХХХ (л.д.55-56).
В установленный срок налоги не уплачены.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени с ХХХ (авансовый платеж за ХХХ) на сумму 42,65 руб., за период с ХХХ (авансовый платеж за ХХХ) на сумму 27,60 руб., за период с ХХХ (налог за ХХХ) на сумму 82,80 руб.
ХХХ ФИО1 была подана в налоговый орган декларация по упрощенной системе налогообложения с отражением налога за отчетный период ХХХ год в размере 3054 руб. Срок уплаты налога не позднее ХХХ (л.д.57-58).
В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени с ХХХ (налог за ХХХ) на сумму 18,28 руб.
ХХХ ФИО1 была подана в налоговый орган декларация по упрощенной системе налогообложения с отражением налога за отчетный период ХХХ год в размере 8837 руб. Срок уплаты налога не позднее ХХХ (л.д.59-60).
В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислено пени с ХХХ (налог за ХХХ) на сумму 269,52 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование от ХХХ об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме в срок до ХХХ (л.д.36).
Требование в установленные сроки не исполнено.
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей в 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ХХХ (л.д.61).
Налоговым органом в результате контрольных мероприятий выявлено наличие задолженности и рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ХХХ год.
Так, ответчик должен был уплатить страховые взносы на ОПС за ХХХ год в размере 23 400 руб., за ХХХ год в размере 26 545 руб., за ХХХ год в размере 29354 руб., за ХХХ год в размере 32448 руб., за ХХХ года в размере 24859,35 руб.
Ответчик должен был уплатить страховые взносы на ОМС за ХХХ год в размере 4590 руб., за ХХХ год в размере 5840 руб., за ХХХ год в размере 6884 руб., за ХХХ год в размере 8426 руб., за ХХХ года в размере 6455,40 руб.
Также установлено, что в установленные законом сроки задолженность по страховым взносам ответчиком не уплачена.
ХХХ налоговым органом вынесены постановления № ХХХ о взыскании задолженности по страховым взносам за ХХХ годы (л.д.11-35). Постановления направлены для исполнения судебному приставу-исполнителю.
В связи с неуплатой страховых взносов за ХХХ года на суммы недоимки начислены пени.
По страховым взносам на ОПС за период с ХХХ год) - в сумме 582,87 руб., за период с ХХХ год) в сумме 814,04 руб., за период с ХХХ год) в сумме 900,19 руб., за период с ХХХ год) в сумме 995,06 руб., с ХХХ) в сумме 519,77 руб.
По страховым взносам на ОМС за период с ХХХ год) в сумме 124,05 руб., за период с ХХХ год) в сумме 179,10 руб., за период с ХХХ год) в сумме 211,11 руб., за период с ХХХ год) в сумме 258,42 руб., с ХХХ) в сумме 134,98 руб.
Пени, начисленные на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС за ХХХ года за период с ХХХ в размере 519,77 руб., на ОМС за ХХХ года за период с ХХХ в размере 134,98 руб. включены в требование от ХХХ (л.д.52).
Требование направлено в адрес ответчика (л.д.53).
В установленные сроки требование административным ответчиком не исполнено.
Налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании суммы недоимки за период 6 дней 9 месяцев 2021 года и пени.
Мировым судьей судебного участка № 49 Юрьянского судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области ХХХ был вынесен судебный приказ по делу № ХХХ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 36475,19 руб.
ХХХ судебный приказ № ХХХ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 62).
Мировым судьей судебного участка № 49 Юрьянского судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области ХХХ был вынесен судебный приказ по делу № ХХХ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 8837 руб.
Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается в суд налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, когда сумма недоимки превысила 10000 руб.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ХХХ.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд за судебной защитой в установленные ст. 48 НК РФ сроки.
До настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогам и пени административным ответчиком не уплачена, обратного суду не представлено.
Поскольку административным ответчиком указанная выше задолженность по страховым взносам, налогам и пени административным ответчиком не уплачена до настоящего времени не уплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Так как решение суда состоялось в пользу административного истца, с административного ответчика в соответствие с ч.1 ст.111 КАС РФ в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение иска в суде в размере 1294,26 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за ХХХ год) в размере 24 859 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3811 рублей 93 копейки,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (налог за ХХХ год) в размере 6455 рублей 40 копеек, пени в размере 907 рублей 66 копеек,
- пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по ОКТМО ХХХ в размере 153 рубля 05 копеек,
- пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по ОКТМО ХХХ в размере 287 рублей 80 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» госпошлину в размере 1294 рубля 26 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Юрьянский районный суд Кировской области в течение месяца со дня вынесения решения.
Судья И.В.Орлова
Мотивированное решение составлено 17.08.2022.