Решение по делу № 2А-3-96/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-3-96/2025

13RS0015-03-2025-000105-66

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Старое Шайгово

Старошайговского муниципального района

Республики Мордовия 20 мая 2025 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Антоновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лушкиной Э.Н.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в общей сумме 11 492,89 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), штрафов и др.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в общей сумме 11 492,89 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), штрафов и др.

Мотивируя требование, административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02 августа 2010 г. по 28 апреля 2022 г. и по состоянию на 31 декабря 2022 г. имела задолженность в связи с неуплатой:

НДФЛ за 2018 г. в сумме 13 903 руб.,

налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) – 7 308,48 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2022 г., 2021 г., 2020 г., 2019 г., 2018 г. в сумме 116 084,65 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2022 г., 2021 г., 2020 г., 2019 г., 2018 г. в сумме 28 006,80 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 694,98 руб.,

штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 000 руб.,

штрафов за не представление расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 000 руб., в том числе на ОПС – 1466 руб., ОМС – 340 руб., ОСС – 194 руб.,

штрафов за непредставление расчета 6-НДФЛ в размере 936 руб.,

пени – 35 774,12 руб.

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. изменился порядок уплаты налогов, сборов, пени, штрафов и их взыскания.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность, представляющая общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 58 НК Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, введенного в действие с 01 января 2023 г.) налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не выполнила обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации путем перечисления денежных средства в качестве единого налогового платежа.

В результате на основании статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано 01 января 2023 г., в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

На основании пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.), в силу неисполнения ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов, сборов, страховых взносов и др., налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 1131 от 16 мая 2023 г. на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС, имеющегося на момент формирования требования, в размере 164 095,70 руб. по налогам и сборам, 41 395,86 руб. по пени, 3 000 руб. по штрафам, со сроком уплаты до 15 июня 2023 г.

Требование налогового органа оставлено ФИО1 без удовлетворения, в связи с чем, на основании пункта 3 статьи 46 НК Российской Федерации налоговым органом принято решение № 3762 от 06 октября 2023 г. о взыскании задолженности за счет имущества должника.

В отношении задолженности по налогам и сборам в размере 164 095,70 руб., по пени в сумме 41 395,86 руб., указанных в требовании № 1131 от 16 мая 2023 г., налоговым органом были приняты меры по взысканию.

Уплата налогов налогоплательщиком в установленные законом сроки не произведена, что в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) повлекло начисление пени в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная с дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имеющейся задолженности налогоплательщику ФИО1 по правилам пунктов 3, 4 статьи 75 НК Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) исчислены пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 492,89 руб.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю, в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

В связи с имеющейся задолженностью по пени, превышающей 10 000 руб., в размере 11 492,89 руб. за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. налоговый орган в порядке п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации 12 марта 2023 г. обратился к мировому судье судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия от 26 марта 2024 г. по делу № 2а-140/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 492,89 руб., государственная пошлина в доход бюджета Старошайгоского муниципального района Республики Мордовия размере 225,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия от 28 марта 2025 г. по делу № 2а-140/2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия от 26 марта 2025 г. отменен ввиду поступивших возражений ФИО1

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена, что является основанием для ее взыскания в исковом порядке в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, т.е. до 28 сентября 2025 г.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в заявлении просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, исковые требования поддержаны в полном объеме.

Согласно статье 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, равно как и исполнять процессуальные обязанности, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, другими федеральными законами.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) по сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 02 августа 2010 г. зарегистрирована Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). 28 апреля 2022 г. она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статьям 207, 419, 346.11 и др. Налогового кодекса Российской Федерации она являлась плательщиком НДФЛ, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

По состоянию на 31 декабря 2022 г. ФИО1 имела задолженность в связи с неуплатой:

НДФЛ за 2018 г. в сумме 13 903 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 694,98 руб.,

штрафов за непредставление расчета 6-НДФЛ в размере 936 руб.,

пени – 35 774,12 руб.

Размер задолженности, период начисления ФИО1 не оспаривается, о наличии оснований для освобождения ее от оплаты не заявлено.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является согласно пункту 2 статьи 11 НК Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Уплата налогов налогоплательщиком ФИО1 в установленные законом сроки не произведена, что в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) повлекло начисление пени в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога, за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. пени составили 11 492,89 руб.

В связи с имеющейся задолженностью по пени, превышающей 10 000 руб., в размере 11 492,89 руб. за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. налоговый орган в порядке п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации 26 марта 2024 г. обратился к мировому судье судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия от 26 марта 2024 г. по делу № 2а-140/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 492,89 руб., государственная пошлина в доход бюджета Старошайговского муниципального района Республики Мордовия размере 225,86 руб.

В рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия от 26 марта 2024 г. по делу № 2а-140/2024 постановлением начальника отдела – старшим судебным приставом Отделения судебных приставов по Старошайговскому району УФССП России по Республике Мордовия от 10 октября 2024 г. в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №

Определением мирового судьи судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия от 28 марта 2025 г. по делу № 2а-140/2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия от 26 марта 2024 г. отменен ввиду поступивших возражений ФИО1

Постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Старошайговскому району УФССП России по Республике Мордовия от 18 февраля 2025 г. исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 прекращено в связи с отменой судебного приказа. Сумма, взысканная по исполнительному производству составила 5 400,5 руб., которая платежным поручением от 12 ноября 2024 г. № 2451 перечислена взыскателю.

По сведениям УФНС России по Республике Мордовия от 07 мая 2025 г. денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации платежным поручением от 12 ноября 2024 г. № 2451 в размере 5 400,5 руб. поступили от службы судебных приставов и отражены на ЕНС ФИО1 В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым: агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Денежные средства в размере 5400,50 руб. были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации:

- сумма в размере 4 814,19 руб. зачтена из ЕНП 12.11.2024 по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)» за 2018г.;

- сумма в размере 586,31 руб. зачтена из ЕНП 12.11.2024 по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)» за 2018 г.

Так как у ФИО1 имелась задолженность с более ранними сроками уплаты, поступившие денежные средства были зачтены в уплату данных страховых взносов. Таким образом, задолженность по поданному административному исковому заявлению по пени в размере 1 1492,89 руб. не уменьшилась.

Как отмечалось, ФИО1 размер задолженности по пени, заявленный к взысканию налоговым органом, срок оплаты, период начисления не оспорены, об иных сроках оплаты и размерах задолженности по налогам (НДС, УСН), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, штрафам и др., о наличии оснований для освобождения от их начисления и уплаты не заявлено.

До настоящего времени указанная задолженность по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 792,89 руб. налогоплательщиком ФИО1 не погашена, что явилось на основании статьи 48 НК Российской Федерации основанием для ее взыскания налоговым органом в исковом порядке в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию с ФИО1 заявленной задолженности пени в установленном законом порядке. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье и в суд с настоящим иском, налоговым органом соблюдены, предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены.

На момент рассмотрения настоящего дела в суде обязанность по оплате заявленной задолженности по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 492,89 руб. административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного не представлено; расчеты налогового органа не опровергнуты. Расчет проверен судом, является арифметически верным, основан на требованиях действующего закона.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 492,89 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), штрафов и др.

Согласно статье 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Старошайговского муниципального района Республики Мордовия (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) суд взыскивает по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 492,89 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), штрафов и др.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по пени за период с 17 октября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 11 492,89 руб. (одиннадцать тысяч четыреста девяноста два рубля восемьдесят девять копеек).

Задолженность подлежит перечислению на единый налоговый счет:

наименование получателя платежа – Казначейство России (ФНС России),

ИНН №, КПП №, р/счет №

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

БИК банка получателя №, КБК №

номер счета банка получателя №

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета Старошайговского муниципального района Республики Мордовия (ИНН №, КПП №, ОГРН №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Краснослободский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Антонова

Решение в окончательной форме составлено 20 мая 2025 г.