Решение по делу № 2А-3248/2025 от 15.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-07

Копия

Дело №а-3248/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, по страховым взносам за 2024 год, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 569 руб. 60 коп.,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, по страховым взносам за 2024 год, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 569 руб. 60 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку с 2018 года является собственником следующих земельных участков: кадастровые номера - №, № №, №, № №, №, №, № № по адресу: <адрес>, д. <адрес>, кадастровые номера №, № №, № №, №, №, №, №, №, № № по адресу: <адрес>, д<адрес>, кадастровые номера №, № по адресу: <адрес>, д. №, кадастровый № по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО № в сумме 66 руб., по ОКТМО № в сумме 41 174 руб., который в установленный срок оплачен не был. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ бы вынесен судебный приказ №а-1484/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год.

ФИО1, как собственнику вышеуказанных земельных участков, в 2023 год был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО № в сумме 73 руб., по ОКТМО № в сумме 41 272 руб., который в установленный срок оплачен не был.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанности по их самостоятельному исчислению и уплате за период 2022- 2024 годы.

Административному ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 759 руб. 45 коп. и обязательное медицинское страхование в сумме 2 992 руб. 69 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в сумме 203 руб. 73 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере за 2024 год (период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 36 987 руб. 50 коп. (49500 руб. :12*8 мес.)+ ( 49500 руб.:12:30д.*29 дн.) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки страховые взносы уплачены не были.

После установленного срока налогоплательщиком произведена частичная уплата страховых взносов за 2024 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 991 руб. 57 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 463 руб. 33 коп., остаток задолженности по страховым взносам за 2024 год составил 18 532 руб. 60 коп.

Далее административный истец указал, что в соответствии со ст.ст. 346.43 – 346.45 Налогового кодекса РФ ФИО1 применяла патентную систему налогообложения на основании патента с 1 декабря по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было выдано 2 патента от ДД.ММ.ГГГГ на период действия с 1 по ДД.ММ.ГГГГ: № по виду деятельности «розничная торговля продуктами пищевыми, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», потенциально возможным годовой доход составил 313 250 руб., начисленный налог составил 18 735 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № по виду деятельности «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением позиции 47.1», потенциально возможным годовой доход составил 8 123 руб., начисленный налог составил 487 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не оплатой суммы налога налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, руководителем налогового органа вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 2022 год, направленное для принудительного исполнения в УФССП по <адрес>.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105 259 руб. 82 коп.: налог, взимаемый в связи с применением ПСН за 2022 год в размере 3 160 руб. 71 коп., налог, взимаемый в связи с применением ПСН за 2022 год в размере 61 руб. 24 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 992 руб. 69 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 11 759 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 203 руб. 73 коп., земельный налог за 2022 год в размере 66 руб. и 41 174 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС:

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 1 418 руб. 95 коп. и в сумме 61 руб. 24 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 103 779 руб. 60 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 400 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 103 379 руб. 60 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 200 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 103 179 руб. 60 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведены ЕНП в сумме 1 141 руб. 76 коп., в сумме 2 992 руб. 69 коп., в сумме 6 622 руб. 55 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 92 422 руб. 63 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведены ЕНП в сумме 5 136 руб. 90 коп., в сумме 203 руб. 73 коп., в сумме 66 руб., в сумме 5 920 руб. 37 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 81 095 руб. 63 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 9 013 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 72 082 руб. 63 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 11 383 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 60 699 руб. 63 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 8 836 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 51 863 руб. 63 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведены ЕНП в сумме 6 021 руб. 63 коп., в сумм 5 997 руб. 37 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 39 844 руб. 63 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 6 020 руб. 63 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 33 824 руб. 00 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов за 2024 год в размере 36 987 руб. 50 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 70 811 руб. 50 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление земельного налога за 2023 год в сумме 73 руб. и 41 272 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 112 156 руб. 50 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 1 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 112 155 руб. 50 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 17 664 руб. 16 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 94 491 руб. 34 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 13 434 руб. 41 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 81 056 руб. 93 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 544 руб. 00 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 80 512 руб. 93 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведены ЕНП в сумме 2 180 руб. 43 коп., в сумме 17 991 руб. 57 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 60 340 руб. 93 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 463 руб. 33 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 59 877 руб. 60 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены пени в общей сумме 7 569 руб. 60 коп. на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом выше приведенных начислений, уплат ЕНП:

- с 13 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 105 259 руб. 82 коп. в сумме 442 руб. 09 коп.,

- с 20 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 103 779 руб. 63 коп. в сумме 62 руб. 27 коп.;

- с 21 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 103 379 руб. 63 коп. в сумме 186 руб. 08 коп.;

- с 24 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 103 179 руб. 63 коп. в сумме 309 руб. 54 коп.;

- с 29 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 92 422 руб. 63 коп. в сумме 55 руб. 45 коп.;

- с 30 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 81 095 руб. 63 коп. в сумме 48 руб. 66 коп.;

- с 31 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 082 руб. 63 коп. в сумме 129 руб. 75 коп.;

- с 3 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 60 699 руб. 63 коп. в сумме 36 руб. 42 коп.;

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 51 863 руб. 63 коп. в сумме 31 руб. 12 коп.;

- с 5 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 844 руб. 63 коп. в сумме 23 руб. 91 коп.;

- с 6 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 824 руб. 00 коп. в сумме 202 руб. 94 коп.;

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 824 руб. 00 коп. в сумме 621 руб. 23 коп.;

- с 15 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 70 811 руб. 50 коп. в сумме 583 руб. 01 коп.;

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 70 811 руб. 50 коп. в сумме 1 784 руб. 45 коп.;

- с 3 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 112 156 руб. 50 коп. в сумме 314 руб. 04 коп.;

- с 7 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 112 155 руб. 50 коп. в сумме 392 руб. 54 коп.;

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 491 руб. 34 коп. в сумме 66 руб. 14 коп.;

- с 13 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 81 056 руб. 93 коп. в сумме 56 руб. 74 коп.;

- с 14 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 80 512 руб. 93 коп. в сумме 169 руб. 08 коп.;

- с 17 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 60 340 руб. 93 коп. в сумме 42 руб. 24 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 59 877 руб. 60 коп. в сумме 2 011 руб. 89 коп.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год по ОКТМО № в сумме 73 руб., по ОКТМО № в сумме 41 272 руб., по страховым взносам за 2024 год в сумме 18 532 руб. 60 коп., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 569 руб. 60 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеется конверт с извещением административного ответчика о дате и месте рассмотрения настоящего административного дела и данные АО «Почта России» о том, что направленное судебное извещение о дате и месте рассмотрения дела а ДД.ММ.ГГГГ не вручено адресату по причине истечения срока хранения, при этом имеются данные о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены отправителю.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, поскольку с 2018 года является собственником следующих земельных участков: кадастровые номера - №, № по адресу: <адрес>, д. <адрес>, кадастровые номера № по адресу: <адрес>, д. <адрес>, кадастровые номера № по адресу: <адрес>, д. <адрес> кадастровый № по адресу: <адрес>, данные о принадлежности имущества подтверждены представленными сведениями об имущества, полученными административным истцом из регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 в установленном законом порядке был начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО № в сумме 66 руб., по ОКТМО № в сумме 41 174 руб., который в установленный срок оплачен не был. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ бы вынесен судебный приказ №а-1484/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год.

ФИО1, как собственнику вышеуказанных земельных участков, в 2023 год был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО № сумме 73 руб., по ОКТМО № в сумме 41 272 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2023 год оплачен не был.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из ч. 1.2, ч.3 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 1 с. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого реестра индивидуальных предпринимателей № ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанности по их самостоятельному исчислению и уплате за период 2022- 2024 годы.

Из материалов административного дела усматривается, что административному ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 759 руб. 45 коп. и обязательное медицинское страхование в сумме 2 992 руб. 69 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в сумме 203 руб. 73 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере за 2024 год (период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 36 987 руб. 50 коп. (49500 руб. :12*8 мес.)+ ( 49500 руб.:12:30д.*29 дн.) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки страховые взносы уплачены не были.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, руководителем налогового органа вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, направленное для принудительного исполнения в УФССП по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем специализированного отделения судебных приставов по <адрес> ГМУ ФССП России по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно выписке из ЕНС налогоплательщика ФИО1 после установленного срока административным ответчиком произведена частичная уплата страховых взносов за 2024 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 991 руб. 57 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 463 руб. 33 коп., остаток задолженности по страховым взносам за 2024 год составил 18 532 руб. 60 коп.

Согласно положениям ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (п.п. 45); услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (п.п.47).

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Как усматривается из ч.1 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно положениям ч.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

В соответствии со ст. 346.50 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Как следует из п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно материалам дела ФИО1 применяла патентную систему налогообложения на основании патента с 1 декабря по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было выдано 2 патента от ДД.ММ.ГГГГ на период действия с 1 по ДД.ММ.ГГГГ: № по виду деятельности «розничная торговля продуктами пищевыми, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», потенциально возможным годовой доход составил 313 250 руб., начисленный налог составил 18 735 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № по виду деятельности «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением позиции 47.1», потенциально возможным годовой доход составил 8 123 руб., начисленный налог составил 487 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не оплатой суммы налога налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, руководителем налогового органа вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 2022 год, направленное для принудительного исполнения в УФССП по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем специализированного отделения судебных приставов по <адрес> ГМУ ФССП России по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из выписки ЕНС административного ответчика усматривается, что по состоянию на 13 августа 2024 года у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105 259 руб. 82 коп.: налог, взимаемый в связи с применением ПСН за 2022 год в размере 3 160 руб. 71 коп., налог, взимаемый в связи с применением ПСН за 2022 год в размере 61 руб. 24 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 992 руб. 69 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 11 759 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 203 руб. 73 коп., земельный налог за 2022 год в размере 66 руб. и 41 174 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб.