Дело (УИД) № 21RS0019-01-2025-000231-55

Производство № 2а-243/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 г. г. Ядрин

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии

в составе:

председательствующего судьи Изоркиной Л.М.,

при секретаре судебного заседания Смирновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 108,94 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 108,94 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 764 руб.; пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 9 344,94 руб., начисленные сумму отрицательного за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что административный ответчик с ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать установленные законодательством налоги. В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ с ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законодательством срок обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 года, исполнена в полном объеме не была. На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 9 344,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в обоснование заявленного требования административный истец указал, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Соответственно, ФИО1 является плательщиком и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налогов исполнена не была. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ Также в адрес ФИО1 было направлено вынесенное ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом решение № о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республик на судебное заседание не явился, в административном иске представитель по доверенности ФИО2 просил о рассмотрении данного административного дела без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, в своем заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил рассмотреть данное административное дело без его участия.

Учитывая, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и его явка судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из положений ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Кодекса.

В силу положений ст. 409 НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4000 кв.м., расположенного по адресу: Чувашская Республика-Чувашия, р-н <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

УФНС России по Чувашской Республике в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 г. в сумме 764 руб., со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), которое административным ответчиком не было оплачено, доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, данная сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно (ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Как установлено п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в том числе индивидуальные предприниматели начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии со ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.п.2 п.3, п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 18 495,97 руб., за расчетный период 2024 года (из расчета (49500 рублей/12 месяцев) х 4 полных месяца + (49500/12 месяцев/31 день в мае) х 15 дней в мае).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за 2023 год составляет 504,49 руб.

В установленный законодательством срок обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 года, исполнена в полном объеме не была.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2023 год, согласно которой им подлежали уплате следующие суммы: 128 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 402 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 574 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6 713 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2024 год, согласно которой им подлежали уплате следующие суммы: 1 837 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения была завершена без нарушений.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2023 год составляет 6 713 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2024 год составляет 1 837 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты страховых взносов, пени, в котором установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 2 ст.11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Ст.31 НК РФ предусмотрено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 является пользователем личного кабинета для физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ Способ подключения - подтвержденная учетная запись Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) на портале Госуслуг.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № направлено посредством сервиса ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, датой получения требования налогоплательщиком следует считать ДД.ММ.ГГГГ

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 в размере 46 587,12 руб., указанном в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Принимая во внимание наличие недоимки, налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 344,94 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, нарушения сроков обращения в суд по взысканию налоговой задолженности административным истцом не допущено.

Неисполнение административным ответчиком требования налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, признан арифметически верными. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, доказательств уплаты задолженности за спорный период либо необоснованного возложения обязанности по уплате взносов суду не представлено.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

С учетом требований ч.1 ст.114 КАС РФ и положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 108,94 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> Чувашской Республики (<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, задолженность в сумме 10 108 (десять тысяч сто восемь) руб. 94 коп., в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 764 (семьсот шестьдесят четыре) руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 344 (девять тысяч триста сорок четыре) руб. 94 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; номер счета банка получателя №40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510, УИН:18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> Чувашской Республики <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Л.М. Изоркина