РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-872/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 13818,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345: за 2018 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12,50 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2019 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12,50 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2020 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12,50 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2020 год налог в размере 3060 рублей, пени в размере 10,71 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018-2020 год в связи с наличием объектов налогообложения: катер АМУР-М, рег. номер №; катер, рег. номер №. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 51.

Судом установлено, что согласно ответу на запрос из Центра ГИМС ГУ МЧС России по Самарской области от 18.04.2023 на ФИО1 в период 2018-2020 гг. был зарегистрирован один катер АМУР-М, рег. номер № с мощностью двигателя 70 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчет налога за период 2018 года: 70 (налоговая база) * 51 (налоговая ставка) = 3570 рублей (аналогично за периоды 2019, 2020 гг.).

Как следует из материалов дела, налоговым органом было выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 84628789 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога на транспортное средство катер, рег. номер № с мощностью двигателя 70 л.с. за 2018 год в размере 3570 рублей, за 2019 год в размере 3570 рублей, за 2020 год в размере 3570 рублей, а всего в сумме 10710 рублей в срок до 01.12.2021.

Также налоговым органом выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 43242043 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год на транспортное средство Амур-М, рег. номер № с мощностью двигателя 60 л.с. в размере 3060 рублей в срок до 01.12.2021.

Поскольку согласно сведениям Центра ГИМС ГУ МЧС России по Самарской области в период 2020 года на ФИО1 было зарегистрировано только одно транспортное средство: катер АМУР-М, рег. номер № с мощностью двигателя 70 л.с., суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2020 год по налоговому уведомлению № 43242043 от 01.09.2021 в сумме 3060 рублей начислен повторно, что является необоснованным.

В связи с не поступлением оплаты налога, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 101718 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 13770 рублей, пени в сумме 48,21 рублей в срок до 08.02.2022. Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 08.08.2022.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021: 3570 * 1/300 * 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 14 (количество дней просрочки) = 12,50 рублей (аналогично по транспортному налогу за 2019, 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021).

Однако поскольку налоговым органом необоснованно произведено повторное начисление транспортного налога за 2020 год в размере 3060 рублей по налоговому уведомлению № 43242043 от 01.09.2021, начисление на данную сумму пеней за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 10,71 рублей и включение их в требование об уплате налога также является необоснованным.

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д. 16-17).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 22.06.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 13770 рублей, пени в размере 48,21 рублей.

22.06.2022 мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1798/22 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 13.07.2022 отменен судебный приказ №2А-1798/22 от 22.06.2022.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № 101718 пропущен не был.

27.12.2022 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой на конверте, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, однако начисление транспортного налога за 2020 год по налоговому уведомлению № 43242043 от 01.09.2021 в размере 3060 рублей, а также пеней на него в размере 10,71 рублей является повторным и необоснованным, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично. С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу ОКТМО 36701345: за 2018 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12,50 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2019 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12,50 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2020 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12,50 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10747,50 * 4% = 429,90 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу ОКТМО 36701345: за 2018 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12 рублей 50 копеек за период со 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2019 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12 рублей 50 копеек за период со 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2020 год налог в размере 3570 рублей, пени в размере 12 рублей 50 копеек за период со 02.12.2021 по 15.12.2021, всего взыскать 10747 (десять тысяч семьсот сорок семь) рублей 50 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 429 (четыреста двадцать девять) рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2023 года.

Судья: