Решение по делу № 2А-3379/2023 от 11.12.2023

дело № 2а-3379/2023

УИД- 09RS0001-01-2023-004099-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: судьи Шебзуховой М.М., при секретаре Искаовой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3379/2023 по административному исковому заявлению ФИО2- ФИО1 к Управлению ФНС России по КЧР о признании задолженности по налогу безнадёжной к взысканию, обязанность по её уплате прекращенной,

установил:

ФИО2 А-А.М. обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к УФНС России по КЧР.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

22.06.2023 года налоговым органом административному истцу была выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам.

В общей сумме - 243 308 рублей, 11 коп., из которых:

транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 03.12.2018 - 58 168 рублей 93 коп.;

транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 03.12.2018 - 15 400 рублей; транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 02.12.2019 - 82 568 рублей 02 коп.;

транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 01.12.2020 - 67 712 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, срок уплаты 31.12.2019- 1 687 рублей 25 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, срок уплаты 11.11.2020 - 6 931 рублей 06 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, срок уплаты 11.11.2020 -10 840 рублей, 85 коп.

Считает сумму налогов невозможной к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и ссылаясь на нормы НК РФ и КАС РФ, просит суд: признать задолженность по налогам в общей сумме - 243 308 рублей, 11 коп., из которых:

транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 03.12.2018 - 58 168 рублей 93 коп.;

транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 03.12.2018 - 15 400 рублей;

транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 02.12.2019 - 82 568 рублей 02 коп.;

транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 01.12.2020 - 67 712 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, срок уплаты 11.11.2020 -10 840 рублей, 85 коп.

ФИО2 А-А.М. безнадёжной к взысканию, обязанность по её уплате прекращенной.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Административный истец ФИО2 А-А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика УФНС России по КЧР о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представлены письменные возражения на административный иск.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель.-В A3 21150, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 03.03.2018 00:00:00

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ТТЕМА ХС3318А, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 09.09.2014 00:00:00

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:TIEMA XC3318A, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 09.09.2014 00:00:00

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 03.03.2018 00:00:00, Дата утраты права 05.03.2019 00:00:00

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМA3 55102, VIN:, Год выпуска 1989, Дата регистрации права 28.06.2003 00:00:00, Дата утраты права 31.08.2019 00:00:00

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМАЗ 55111, VIN: №, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 13.06.2009 00:00:00, Дата утраты права 20.03.2015 00:00:00

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ФОРД ЭКСПЛОРЕР ЛИМИТЕД, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 05.10.2011 00:00:00, Дата утраты права 24.08.2013 00:00:00

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМАЗ 55102, VIN: X№, Год выпуска 1990, Дата регистрации права 24.10.2005 00:00:00, Дата утраты права 27.12.2014 00:00:00

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:SHAANXI SX3257DR384, VIN: №, Год выпуска 2012. Дата регистрации нрава 28.09.2012 00:00:00, Дата утраты права 31.08.2019 00:00:00

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:SHACMAN SX3255DR384, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 07.09.2013 00:00:00, Дата утраты права 31.08.2019 00:00:00,

Административный истец ФИО2 А-А.М. просит в административном исковом заявлении признать задолженность по состоянию на 22.06.2023 г. по следующим видам платежей безнадежной ко взысканию:

1) Транспортный налог с физических лиц в общей сумме 223 848,95 руб., в том числе за налоговые периоды :

2015 г.-15 400 руб.,

2017 г.-58 168 руб.,

2018 г.-82 568 руб.,

2019 г.-67 712 руб.

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 19 459,16 руб., в том числе: ОМС за 2018г.-1 687,25 руб.,

ОМС за 2019 г.-6 931,06 руб.

ОПС за 2019 г.-10 840.85 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно..

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено судом, налоговым органом были предприняты меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам, предусмотренные ст.ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям, ст.45,46,47 НК РФ в отношении индивидуальных предпринимателей предусмотрен бесспорный порядок взыскания задолженности но налогам, пеням, штрафам и страховым взносам.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган в случае отмены судебного приказа вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности.

Поскольку налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя с налоговым органом были предприняты меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу с физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, предусмотренные 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом были поданы административные исковые заявления после отмены судебных приказов по следующим административным делам.

1) Административное исковое заявление №22500 от 02.09.2022 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу размере 80 833 руб. за налоговый период 2017 год; 15 400 руб. за налоговый период 2015 год предъявлено в связи неисполнением в добровольном порядке требования об уплате № от 31.01.2019 г.

Направление налогоплательщику требования об уплате налогов заказной почтой подтверждено почтовым реестром от 20.02.2019 г. (список № прилагается).

Усть-Джегутинским районным судом удовлетворено административное исковое заявление инспекции в полном объеме, по результатам рассмотрения дела №а-1842/2022 вынесено решение от 23.12.2022 г., которое вступило в силу 01.03.2023 г., выдан исполнительный лист ФС № от 01.03.2023 г.

2)Административное исковое заявление №22499 от 02.09.2022 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу размере 82 793 руб. за налоговый период 2018 год предъявлено в связи неисполнением в добровольном порядке требования об уплате № от 11.02.2020 г.

Направление налогоплательщику требования об уплате налогов заказной почтой подтверждено почтовым реестром от 25.02.2020 г. (список № прилагается).

Усть-Джегутинским районным судом вынесено решение по административному исковому заявлению (дело № 2а-1877/2022) 05.12.2022 об удовлетворении исковых требований налогового орган в полном объеме. По вступившему в силу решению 10.01.2023 г. выдан исполнительный лист ФС №.

Налоговым органом направлены мировым судьям заявления о вынесении судебного приказа:

3) №2519 от 26.04.2021 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 67 712 руб. за 2019 г. по требованию об уплате № от 11.02.2021 г. Требование об уплате направлено налогоплательщику заказной почтой (ШПИ №).

Заявление о вынесении судебного приказа рассмотрено мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района и вынесен судебный приказ №2а-2593/2021 от 09.07.2021 г., вступивший в силу 10.08.2021 г.

4) № 315 от 21.01.2021 г. о взыскании задолженности по страховьш взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 г. по требованиям об уплате № от 13.01.2020 г., №42971 от 16.11.2020 г

Требования направлены налогоплательщику заказной почтой 31.01.2020 г., 25.11.2020 г. соответственно.

Заявление о вынесении судебного приказа рассмотрено мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района и вынесен судебный приказ №2а-480/2021 от 30.03.2021 г., вступивший в силу 28.04.2021 г

Все обстоятельства, связанные с начислением налогов и их принудительным взысканием, были установлены судами и указаны в соответствующих судебных актах.

Требования направлены налогоплательщику заказными письмами и считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3) взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1,3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, а также судебные приказы, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В настоящее время исполнительное производство ведется по судебному приказу №2а-480/2021 от 30.03.2021 г. Усть-Джегутинским районным отделением судебных приставов.

Таким образом, налоговым органом предприняты все меры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, предусмотренные НК РФ, в связи с чем у суда оснований для признания их безнадежными к взысканию не имеется.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 Л-А. М отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2-ФИО1 к Управлению ФНС России по КЧР о признании задолженности по налогу безнадёжной к взысканию, обязанность по её уплате прекращенной, возложении обязанности по возврату излишне взысканных денежных средств - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Судья Черкесского городского суда М.М. Шебзухова

Мотивированное решение изготовлено в соответствии со ст. 177 КАС РФ 13.10.2023 года