Решение по делу № 2А-1376/2023 от 03.04.2023

68RS0001-01-2023-000859-52

Копия

Дело №2а-1376/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 3 апреля 2023 года)

3 апреля 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы и пени,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы и пени.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2015-2016 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, на основании чего ей начислен земельный налог за 2015 год по сроку уплаты не позднее 18 декабря 2018 года в сумме 626 руб., за 2016 год по сроку уплаты не позднее 27 февраля 2019 года в сумме 365 руб. Задолженность по земельному налогу оплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2015-2016 годы исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по земельному налогу за период с 19 декабря 2018 года по 5 февраля 2019 года на недоимку 626 руб. (налог за 2015 год) в сумме 7 руб. 92 коп., с 28 февраля 2019 года по 1 июля 2019 года на недоимку 365 руб. (налог за 2016 год) в сумме 11 руб. 65 коп.

Земельный налог за 2015 год был оплачен частично, остаток задолженности составляет 261 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были выставлены и направлены требования с предложением погасить задолженность, которые были оставлены ею без удовлетворения.

9 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 21 октября 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы в сумме 626 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу за период с 28 февраля 2019 года по 1 июля 2019 года в сумме 11 руб. 65 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не была, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно представленным стороной административного истца данным, которые административным ответчиком не опровергнуты, ФИО1 в 2015-2016 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, на основании чего ей начислен земельный налог за 2015 год по сроку уплаты не позднее 18 декабря 2018 года в сумме 626 руб., за 2016 год по сроку уплаты не позднее 27 февраля 2019 года в сумме 365 руб. Задолженность по земельному налогу оплачена не была.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 26 октября 2018 года на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 626 руб. по сроку уплаты не позднее 18 декабря 2018 года. Согласно скрин-шоту системы АИС «Налог» налоговое уведомление об уплате налога № вручено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок 13 ноября 2018 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (18 декабря 2018 года).

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 21 декабря 2018 года на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 365 руб. по сроку уплаты не позднее 27 февраля 2019 года. Данных о направлении налогового уведомления № суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Земельный налог за 2015 год был оплачен частично, остаток задолженности составляет 261 руб.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 6 февраля 2019 года на сумму земельного налога в размере 626 руб. 00 коп. и пени в размере 7 руб. 92 коп. коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 21 марта 2019 года, факт направления и получения налогоплательщиком требования подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 14 февраля 2019 года;

- № от 2 июля 2019 года на сумму земельного налога в размере 365 руб. 00 коп. и пени в сумме 11руб. 65 коп. коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 19 сентября 2019 года, данные о направлении требования суду не представлены. Представленный скрин-шот не является документом, подтверждающим факт направления требования в адрес налогоплательщика, поскольку согласно указанным данным направление требования производилось посредством массовой печати и рассылки, а, следовательно, данные о вручении требования налогоплательщику 10 июля 2019 года являются неподтвержденными.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3244/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 21 апреля 2023 года. В суд административное исковое заявление поступило 20 февраля 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, сроки выставления и направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего дела, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. ст. 52, 69 Налогового кодекса РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Суду не представлены данные о направлении в адрес налогоплательщика ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом при отсутствии реестров почтовой корреспонденции о направлении налогоплательщику вышеуказанного налогового уведомления и требований, суд не может принять как факт надлежащего исполнения налоговым органом требований ст. 69 Налогового кодекса РФ в подтверждение которого представлен скрин-шот системы АИС «Налог», поскольку лишен возможности обратиться к первоисточнику, подтверждающему факт направлении налогоплательщику указанных документов.

Таким образом, административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств того, что в адрес административного ответчика в соответствии с требованиями статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговое уведомление № и требование №, подтверждающих соблюдение порядка взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год в принудительном порядке.

По смыслу приведенных правовых норм, при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом, налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Такие доказательства в ходе рассмотрения настоящего административного дела не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

На основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика ФИО1 остаток задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 261 руб., а в удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 400 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 261 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева