Решение по делу № 2А-1062/2023 от 06.07.2023

32RS0015-01-2023-000817-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Клинцы

Клинцовский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Кобызь Е.Н.,

при секретаре Самсоновой Е.С.,

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по Брянской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1062/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к ФИО2, в обоснование требований указав, что у административного ответчика ФИО2 имеется недоимка по оплате налога на добавленную стоимость и пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость, пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 29560 руб. 23 коп. С учетом уточнения требований, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени за неуплату (неполную уплату) налога по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 23727 руб. 23 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> ФИО1 поддержала уточненные исковые требования, просила удовлетворить их в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, неоднократно извещался о времени и месте судебного заседания, судебная корреспонденция, направленная по месту регистрации ответчика возвращена в суд с отметкой Почты России «истек срок хранения», в связи с чем, суд считает его надлежаще уведомленным о времени и месте судебного заседания.

Финансовый управляющий ФИО2 - ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, заявлений не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного ответчика и его представителя, надлежащим образом извещенных о дате и времени рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ вменяет в обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (пункт 5 статьи 174 Кодекса).

Из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что 17.03.2004г. ФИО2 (далее налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

27.04.2020г. налогоплательщиком ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 25.05.2020г., 25.06.2020г.

27.07.2020г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 27.07.2020г., 25.08.2020г., 25.09.2020г.

26.10.2020г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 26.10.2020г., 25.11.2020г., 25.12.2020г.

25.01.2021г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 25.01.2021г., 25.02.2021г., 25.03.2021г.

26.04.2021г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 26.04.2021г., 25.05.2021г., 25.06.2021г.

26.07.2021г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 26.07.2021г., 25.08.2021г., 27.09.2021г.

25.10.2021г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 25.11.2021г., 27.12.2021г.

24.01.2022г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 25.01.2022г., 25.02.2022г., 25.03.2022г.

24.03.2022г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 25.01.2022г., 25.02.2022г, 25.03.2022г.

Так как, в установленный Законом срок ФИО2 суммы налогов не уплатил, то ему, в соответствии со ст.69 НК РФ, было выставлено требование об уплате налога и пени, в том числе:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 216,00 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.01.2022г. по 03.02.2022г., в размере 0,55 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.02.2022г. по 08.03.2022г., в размере 1,44 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1728,00 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.01.2022г. по 28.03.2022г., в размере 84,87 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1945,00 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.03.2022г. по 03.04.2022г., в размере 11,67 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.12.2020г. по 02.06.2022г., в размере 59,98 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.11.2020г. по 02.06.2022г., в размере 59,98 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 27.10.2020г. по 02.06.2022г., в размере 59,98 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.11.2021г. по 02.06.2022г. в размере 1958,78 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.03.2022г. по 02.06.2022г. в размере 6,69 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.02.2022г. по 02.06.2022г. в размере 10,44 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.01.2022г. по 02.06.2022г. в размере 13,31 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.03.2022г. по 02.06.2022г. в размере 53,60 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.02.2022г. по 02.06.2022г. в размере 60,48 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.01.2022г. по 02.06.2022г. в размере 60,48 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 28.12.2021г. по 02.06.2022г. в размере 1743,67 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.03.2021г. по 02.06.2022г. в размере 28,67 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.02.2021г. по 02.06.2022г. в размере 28,67 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.01.2021г. по 02.06.2022г. в размере 28,67 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.06.2021г. по 02.06.2022г. в размере 60,80 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.05.2021г. по 02.06.2022г. в размере 60,70 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 27.04.2021г. по 02.06.2022г. в размере 60,70 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 28.09.2021г. по 02.06.2022г. в размере 45,60 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.08.2021г. по 02.06.2022г. в размере 49,99 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 27.07.2021г. по 02.06.2022г. в размере 49,99 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.05.2020г. по 02.06.2022г. в размере 115,89 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.06.2020г. по 02.06.2022г. в размере 273,18 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 28.07.2020г. по 02.06.2022г. в размере 94,46 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.08.2020г. по 02.06.2022г. в размере 94,46 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начисленные за период с 26.09.2020г. по 02.06.2022г. в размере 94,74 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 в срок, указанный в требовании № – до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по пене уплачена не была.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию автомобильного транспорта, обладает правом собственности на транспортные средства.

Согласно п. 3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога физическими лицами должна была производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст. 5 2 НК РФ, в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, требования об уплате и единые налоговые уведомления направляются через интернет- сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика». Поскольку налогоплательщиком получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога было направлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Так как, в установленный Законом срок налогоплательщик ФИО2 сумму налога не уплатил, то ему, в соответствии со ст.69 НК РФ, было выставлено требование об уплате недоимки по пене, в том числе:

пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 02.12.2021г. по 02.06.2022г., в размере 91,06 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 02.12.2020г. по 02.06.2022г., в размере 1265,91 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Административным ответчиком в срок, указанный в требовании № – до ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по пене уплачена не была.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.408 и п.п.1, 3 ст.396 НК РФ, уплата налога физическими лицами должна производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст. 5 2 НК РФ, в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку налогоплательщиком получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога было направлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Так как, в установленный Законом срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, то ему, в соответствии со ст.69 НК РФ, были выставлены требования об уплате пени, в том числе:

пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 02.12.2021г. по 02.06.2022г., в размере 3814,27 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 02.12.2020г. по 02.06.2022г., в размере 1231,04 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

29.05.2019г. налогоплательщик ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

29.05.2019г. налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.01.2019г.

30.04.2020г. налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

29.04.2021г. налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Так как, в установленный Законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, то ему, в соответствии со ст.69 НК РФ, было выставлено требование об уплате недоимки по пене, в том числе:

пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, начисленные за период с 15.07.2020г. по 25.10.2020г. в размере 23,87 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, начисленные за период с 15.07.2021г. по 02.06.2022г. в размере 2537,89 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, начисленные за период с 16.07.2020г. по 25.10.2020г. в размере 1,80 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, начисленные за период с 15.07.2020г. по 25.10.2020г. в размере 47,75 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога, т.к. согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает правом собственности на земельные участки.

Согласно п. 3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога физическими лицами должна была производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку налогоплательщиком получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога было направлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Так как, в установленный Законом срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, то ему, в соответствии со ст.69 НК РФ, были выставлены требования об уплате недоимки по пене, в том числе:

пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленные за период с 02.12.2021г. по 02.06.2022г., в размере 222,71 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленные за период с 02.12.2020г. по 02.06.2022г., в размере 386,14 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ или в фиксированном размере, который определяется Налоговым кодексом в зависимости от расчетного периода;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период или в фиксированном размере, который определяется Налоговым кодексом в зависимости от расчетного периода плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ или в фиксированном размере, который определяется Налоговым кодексом в зависимости от расчетного периода.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ для всех плательщиков страховых взносов Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процентов (определяется в зависимости от редакции ст. 425 НК РФ, действовавшей на момент образования недоимки);

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки).

Однако, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

26.10.2021г. индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратил деятельность, в связи с принятием Арбитражным судом <адрес> решения о признании его несостоятельным (банкротом).

ФИО2 был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в срок до 10.11.2021г.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с тем, что исчисленные суммы налогов своевременно уплачены не были то, согласно п.3 ст.75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора. Согласно п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так как, в установленный Законом срок плательщик суммы страховых взносов не оплатил, то ему, в соответствии со ст.69 НК РФ, было выставлено требование об уплате пени, в том числе:

пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017г., начисленные за период с 11.11.2021г. по 02.06.2022г., в размере 1797,09 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017г., начисленные за период с 01.01.2021г. по 02.06.2022г., в размере 4515,12 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017г., начисленные за период с 01.01.2020г. по 02.06.2022г., в размере 857,10 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017г., начисленные за период с 11.11.2021г. по 02.06.2022г., в размере 466,67 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с 01.01.2021г. по 02.06.2022г., в размере 1172,50 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 75 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сведения из «Личного кабинета» налогоплательщика, подтверждают получение ФИО2 требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лиц, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В отношении ФИО2 сумма задолженности превысила 10 000 рублей с момента вынесения требования об уплате задолженности №. Дата формирования требования - ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФНС России в лице УФНС России по <адрес> ФИО2 признан несостоятельным должником (банкротом), в отношении принадлежащего ему имущества введена процедура реализации имущества должника.

В соответствии с ч.3 ст.213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Исходя из положений ст.ст. 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127 «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей данного Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные разъяснения даны Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п.4 Постановления от 15.12.2004 №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (ст.75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Заявление ФНС России в лице УФНС России по <адрес> о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обязательства об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) налога возникли у административного ответчика после даты принятия заявления о признании банкротом в суд.

Доказательств того, что требования налогового органа, предъявленные к административному ответчику, включены в реестр требований кредиторов, ФИО2 не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций по требованиям.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, санкций и госпошлины в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был отменен, в связи с тем, что ФИО2 было направлено возражение относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование предъявлено в предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

В связи с частичной уплатой задолженности административный истец просит взыскать с ФИО2 – пени за неуплату (неполную уплату) налога по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 23727 руб. 23 коп.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом и является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен. Доказательств, свидетельствующих об уплате пени административным ответчиком, суду не представлено.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налога по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23727 руб. 23 коп. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Соответственно с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 911 рублей 82 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени за неуплату (неполную уплату) налога по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 23727 (двадцать три тысячи семьсот двадцать семь) руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 911 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции - судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда в месячный срок с даты изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Клинцовский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Н. Кобызь